國家的審計(jì)具有其獨(dú)立性和權(quán)威性，但是隨著社會(huì)的發(fā)展和各方面因素的影響，審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性也受到了一定的影響。本文就針對國家審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性做了一些研究，主要論述了國家審計(jì)模式的獨(dú)立性分析和原理，文章是一篇審計(jì)師論文范文。

　　摘要：我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)創(chuàng)始于1983年，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，許多客觀因素影響了我國審計(jì)的獨(dú)立性，本文主要針對如何才能夠保證國家審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性做出研究。

　　關(guān)鍵詞：國家審計(jì)機(jī)關(guān),獨(dú)立性,權(quán)威性

　　在我國《憲法》里規(guī)定，國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，在國務(wù)院總理的領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計(jì)工作。隨著審計(jì)環(huán)境的不斷變化，有一些存在的因素影響到了審計(jì)的獨(dú)立性，比如“雙重”領(lǐng)導(dǎo)體制導(dǎo)致其獨(dú)立性不強(qiáng)，國家審計(jì)人員的獨(dú)立性低等問題。在2002年的“兩會(huì)”當(dāng)中，就有人直接質(zhì)疑了預(yù)算審計(jì)監(jiān)督的獨(dú)立性和公正性;而在2003年“兩會(huì)”中，多位人大代表提出了審計(jì)體制改革的建議。

　　一、 審計(jì)的獨(dú)立性

　　獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂，它分為實(shí)質(zhì)性獨(dú)立和形式獨(dú)立兩個(gè)方面。絕大多數(shù)的審計(jì)人員獨(dú)立性的定義均源于西方，但是由于溝通障礙和政策的種種限制，導(dǎo)致了在國家審計(jì)機(jī)關(guān)和人員的獨(dú)立性上是一個(gè)敏感的定義。自1978年改革后，中國經(jīng)濟(jì)的騰飛，GDP迅猛增長，這就使得國家審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告的獨(dú)立性變得尤為重要。

　　二、 國家審計(jì)模式的獨(dú)立性分析

　　(一)政府審計(jì)的4種典型模式。由于政府審計(jì)是國家的一種監(jiān)督工具，就使得政府審計(jì)受到各國歷史、社會(huì)、自然等環(huán)境的影響，最終發(fā)展為不同的四種典型的模式。

　　1、 “立法型”審計(jì)(英美派)。這種立法型的審計(jì)部門是屬于國家的，也就是國家立法部門，這種審計(jì)模式具有獨(dú)立性強(qiáng)的特點(diǎn)。大陸法系國家的代表一般就是立法型的審計(jì)模式，這種模式的審計(jì)起源于資產(chǎn)階級的革命，源于英國，在美國得到發(fā)展，最終是加拿大得到繼承，并且后來通過解放的英屬殖民國家也在沿用著這種審計(jì)模式。

　　2、 “司法型”政府審計(jì)(法國)。這種司法型審計(jì)部門是具有監(jiān)督和司法調(diào)查權(quán)的，由于獨(dú)立性比較強(qiáng)，可以對各個(gè)部門的監(jiān)督起到一個(gè)良好的監(jiān)督作用，司法型審計(jì)部門主要存在于法國。

　　3、 “行政型”政府審計(jì)。行政型審計(jì)部門主要是指有政府或者部門領(lǐng)導(dǎo)的政府內(nèi)部的審計(jì)部門，所以這種類型的審計(jì)部門的獨(dú)立性不夠強(qiáng)，其中主要存在于前蘇聯(lián)東歐集團(tuán)以及中國。

　　4、“獨(dú)立型”政府審計(jì)，獨(dú)立型審計(jì)部門，這種形式的審計(jì)部門獨(dú)立性很強(qiáng)，它是獨(dú)立于立法、司法和行政等部門的一個(gè)特殊部門，獨(dú)立性審計(jì)主要存在于德國和日本，其憲法都規(guī)定了一個(gè)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，就是政府審計(jì)部門，并且使得其擁有相應(yīng)的政府監(jiān)督的權(quán)利。

　　(二)政府審計(jì)的獨(dú)立性原理

　　審計(jì)獨(dú)立性的原理主要指的是審計(jì)部門和人員是獨(dú)立的，不會(huì)被外界所要監(jiān)督的對象所干擾來進(jìn)行審計(jì)，發(fā)表客觀、公正的審計(jì)意見。獨(dú)立性作為審計(jì)部門的靈魂，其形式上主要是指，與其他各個(gè)部門之間都是相互獨(dú)立的關(guān)系，審計(jì)可以獨(dú)立的依照原則來對各個(gè)部門進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候，不會(huì)因?yàn)橄嗷ブ�間有關(guān)系而受到影響;其獨(dú)立性在實(shí)質(zhì)上來講，主要是指審計(jì)部門在人員和經(jīng)費(fèi)方面與各個(gè)部門之間沒有任何經(jīng)濟(jì)上的關(guān)系，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性主要指的是，不會(huì)因?yàn)榻?jīng)濟(jì)原因而受到影響。

　　在立法型審計(jì)的國家之中，國家的政府是通過立法來產(chǎn)生的，而審計(jì)部門具有立法的權(quán)利，所以它的獨(dú)立性和權(quán)威性也就是最強(qiáng)的;在司法型的國家里，由于審計(jì)部門只是有著司法調(diào)查的權(quán)利，所以獨(dú)立性和權(quán)威是稍微差點(diǎn)的;行政型的國家中，審計(jì)部門是由上級領(lǐng)導(dǎo)來領(lǐng)導(dǎo)的，所以其獨(dú)立性和權(quán)威性是比較差的。

　　(三) 政府審計(jì)形式上的獨(dú)立性

　　在形式上，政府審計(jì)部門與各個(gè)所需要審計(jì)監(jiān)督的部門之間應(yīng)該是獨(dú)立的，不存在相互之間關(guān)聯(lián)的，應(yīng)該是兩個(gè)獨(dú)立的部門。審計(jì)部門作為一個(gè)監(jiān)督部門，它的的獨(dú)立性應(yīng)該也應(yīng)該有以下幾個(gè)層次：

　　審計(jì)部門獨(dú)立性最強(qiáng)的就應(yīng)該是“立法型”，因?yàn)樗�的存在是在政府之上。�?dú)立性屬于平衡的是“與政府地位平等”，主要指的就是獨(dú)立性是由司法機(jī)關(guān)來產(chǎn)生，屬于“司法型”。審計(jì)部門中獨(dú)立性最差的就是由政府領(lǐng)導(dǎo)的，主要指的是由政府來產(chǎn)生的審計(jì)機(jī)構(gòu)，由于受到政府的影響，其獨(dú)立性是最差的。

　　三、 提高我國國家審計(jì)獨(dú)立性的對策

　　(一) 改革和完善我國國家審計(jì)體系

　　在楊肅昌博士后論文當(dāng)中，有一個(gè)有關(guān)我國審計(jì)機(jī)構(gòu)的調(diào)查問卷，其結(jié)果表明，絕大多數(shù)人認(rèn)為我國現(xiàn)在實(shí)行的“行政”審計(jì)體制必須要改革，建設(shè)獨(dú)立性較強(qiáng)的立法型審計(jì)模式，不僅僅是必要的，而且是可能的。

　　“雙軌制”體制指的是能使人大立法監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合，在人大和政府分別建立不同審計(jì)職責(zé)的審計(jì)部門;人大所屬審計(jì)部門應(yīng)該主要審計(jì)和監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)政預(yù)算，而政府所屬審計(jì)部門應(yīng)該主要審計(jì)和監(jiān)督政府經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管工作。

　　(二) 設(shè)立國家審計(jì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

　　目前，我國審計(jì)部門的經(jīng)費(fèi)都是由財(cái)政部門來審批的，而審計(jì)是屬于監(jiān)督部門，經(jīng)費(fèi)卻來自于被監(jiān)督的部門，由此可見，我國的審計(jì)工作不可避免的會(huì)受到制約與影響。國家審計(jì)院設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)經(jīng)費(fèi)，在根據(jù)各級人大來進(jìn)行數(shù)額預(yù)算和核定，逐級的往下發(fā)放經(jīng)費(fèi)，使得其具有經(jīng)費(fèi)的獨(dú)立性，對于維護(hù)審計(jì)部門的獨(dú)立性得到了有效的保障。

　　(三)在微觀層面進(jìn)行有效的措施

　　1、在審計(jì)組織方面，保證審計(jì)組織獨(dú)立于審計(jì)對象，與被審計(jì)單位無經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，審計(jì)組織應(yīng)對審計(jì)過程中審計(jì)人員保持獨(dú)立性作出規(guī)定和檢查，建立經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。

　　2、完善相關(guān)的法律保證，即通過相關(guān)法律規(guī)定審計(jì)的法律地位及審計(jì)結(jié)果的法律效率明確審計(jì)人員的法律責(zé)任。

　　3、在審計(jì)人員方面，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守職業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，在審計(jì)過程中獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)、獨(dú)立客觀地進(jìn)行判斷和表達(dá)意見，獨(dú)立提交審計(jì)報(bào)告，不受任何單位和個(gè)人的干預(yù)和影響。

　　總之，獨(dú)立性和權(quán)威性是相輔相成的，權(quán)威性是是保證審計(jì)獨(dú)立性的必要條件，而獨(dú)立性也是權(quán)威性的基礎(chǔ)。

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