稅務會計師是由中國總會計師協會負責認證的國家高級財稅管理人才重點培養項目，現如今，財務會計不再融財務、稅法的要求于一身，而是遵循會計準則，因此，社會對具有涉稅資質的會計師專業技術人才需求將越來越迫切、越來越重要。本文就是一篇本科畢業論文范文，主要論述了對稅務會計師的認識與作用。

 　　摘要：本文分析了稅務會計師的基本職能;通過研究企業在經營管理過程中的稅務活動，分析了稅務會計師在企業稅務中的作用;提出了進行企業稅務管理的意義;通過研究企業稅務管理的核心——稅務籌劃，結合本公司的實踐經驗，對軟件企業的稅收籌劃從增值稅、所得稅、和個人所得稅等幾個方面進行了分析和總結;根據多年的企業會計經驗，提出了科學應對稅務機關的正式稅務稽查的方法。

　　關鍵字：稅務會計師,稅務籌劃,稅務稽查

　　一、稅務會計及稅務會計師

　　稅務會計是指以稅收法律、法規和會計制度為依據，以貨幣為計量單位，運用會計學的基本理論和方法，對納稅單位的納稅活動所引起的資金運動進行反映和監督，維護國家和納稅人的合法權益，融稅收制度和會計核算于一體的專業會計。稅務會計師是專業的稅務會計職業，是以稅收法律法規為依據，運用稅務會計學的基本理論和核算方法，連續、系統、全面的對納稅人應納稅款的形成、計算和繳納進行核算和監督，以及進行稅務統籌管理、接受稅務檢查等一系列與稅務相關的稅務工作。

　　二、稅務會計師在企業稅務工作的作用及意義

　　對于企業來說，從設立開始，以及今后的每一個經營細節都可能涉及到稅收，而涉稅風險也同樣伴存于企業稅務活動的每一個環節。因而，企業及其經營管理層應該在了解我國基本稅制的前提下，做好稅務管理，積極應對各類涉稅活動。那么在處理這類涉稅活動中，稅務會計師就顯得尤為重要了。

　　1、稅務會計師能全面記錄和核算企業應納稅款的形成、計算等內容，并對這些資料進行分析研究，為企業改善經營管理，調高經濟效益指明方向。

　　2、稅務會計師能為企業管理層經營決策提供依據，使企業后期的經濟行為能與國家稅收優惠政策并軌，合理避稅，減少納稅成本，增大企業稅后利潤。

　　3、稅務會計師的存在，為企業和稅務系統的溝通起到了橋梁作用，使企業能更好的履行納稅義務，及時、足額申報及繳納稅款，使企業避免造成不必要的損失。

　　4、我國稅收政策復雜多變，企業財務人員很難對稅收知識理解深透，這樣勢必會造成企業納稅方面的風險，稅務會計師能準確及時了解國家的稅收新政策，更加準確的核算應納稅款，及時的調整企業稅收籌劃方向。

　　三、企業稅務管理的意義

　　企業稅務管理是企業管理者依據國家法律法規，運用科學的管理手段和方法，充分利用一切稅收優惠政策等，管理控制企業的納稅過程，降低企業納稅風險，合理、合法避稅或延遲交稅，節約企業納稅成本，實現企業利潤最大化。

　　四、企業的稅務籌劃

　　稅收籌劃是稅務管理的核心，所謂稅收籌劃是指在遵守國家稅法、不損害國家利益的前提下，通過合理籌劃，選擇合適的經營方式，實現稅負最低。我公司主要經營計算機軟硬件的研究、開發、生產、銷售;計算機網絡工程的設計、安裝;計算機技術咨詢、轉讓、維護、服務等，為軟件企業。主要涉及的稅種包括：增值稅、營業稅、所得稅等，現結合我公司自成立以來的稅務籌劃情況，將軟件企業可以考慮的稅收籌劃方面總結如下：

　　1、增值稅方面的籌劃

　　增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。根據國家稅收政策，軟件企業可享受增值稅超稅負返還的優惠政策，但要求合同、發票、產品證書要相一致，因此公司辦理了相關的軟件產品證書，在簽署合同及開具發票方面都嚴格按要求辦理，2006年至2008年期間我公司取得增值稅退稅款70多萬元。

　　2、所得稅方面的籌劃

　　(1)、合理利用“獲利年度”。 財政部、國家稅務總局《關于企業所得稅若干優惠政策的通知》(財稅[2008]1號)規定，新辦軟件生產企業享受自獲利年度起企業所得稅“兩免三減半”的優惠政策。由此，軟件企業客根據自身經營情況合理推遲獲利年度。國家稅務總局《關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[2008]875號)第一條規定，軟件生產企業可以通過對已售出的軟件實施有效控制，從而推遲收入確認。該文件還規定，為特定客戶開發軟件的收費，應根據開發的完工進度確認收入。根據此文件軟件企業可以控制完工進度，盡量最大限度的將頭兩年獲利年度的獲利金額做作大。

　　(2)、認定高新技術企業。“兩免三減半”屬于定期優惠政策，期滿之后，能夠轉而享受高新技術企業15%的優惠稅率。由于《高新技術企業認定管理辦法》(國科發火[2008]172號)規定高新技術企業資格有效期為3年，通過復審有效期延長3年，6年后就得重新提出認定。因此，過早認定高新技術企業沒有實質意義，在企業享受最后1年減半優惠時，提出高新技術企業認定申請較為合適，從而順利實現兩種優惠政策的銜接。

　　(3)、擴大職工的培訓投入。財稅[2008]1號文件規定，軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。因此增加企業職工的培訓投入，不僅加強了軟件企業的技術力量，還可以抵減應納稅所得額。

　　(4)、技術開發費的加計扣除。稅法規定，對財務核算制度健全﹑實行查帳征收的企業(包括虧損企業)為開發新技術﹑新產品﹑新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定實行 100%扣除基礎上，允許企業再按當年實際發生額的50%在企業所得稅稅前加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　(5)、個人所得稅的籌劃，由于軟件企業的自身特點，人工成本比重很大，以我們企業為例，人工成本占成本總額的50%以上。而國家目前對軟件人才交納的個人所得稅的優惠力度還很不夠，使得軟件技術人員個稅稅負高至10%以上。 因此在個稅籌劃上一是可以用一次性獎金和平時工資薪金結合使用，測算稅負，找到職工年收入發放的最佳方案，合理避稅。二是將社保和住房公積金的計提基數加大到國家規定可抵扣的最大限額，因為國家稅法規定，單位為職工交的社保和住房公積金在規定的范圍內是可以免個稅的，因此將工資的一部分改為單位為職工交的社保和住房公積金，可以有效地避免個稅。

　　總之，企業的稅務管理是一個復雜而不斷完善的過程， 在企業經濟業務，國家稅收法規的制約下，企業如何合理納稅籌劃，是企業稅務管理長期奮斗的目標。

　　五、 如何應對稅務稽查工作

　　稅務機關在實際稅務稽查中往往運用控制計算法、比較分析法和相關分析法等方法，因此稅務機關對企業進行稅務稽查往往會首先控制企業的賬冊、憑證、合同等資料，而且稅務機關一般會認定企業在稽查中自查補稅的不能免除罰款責任，因而企業一旦進入稅務稽查程序后往往就變的非常被動。因此，在稅務機關決定對企業正式進行稅務稽查前，企業如能迅速運用合理的策略和方法進行自查調整，對企業而言則能變被動為主動，并可以在最大限度內避免稅務稽查對企業造成的經濟損失。

　　現將自己在單位工作中應對稅務稽查的一些措施簡單歸納如下：

　　1、對本單位稽查期間內的賬務進行詳細稅務審查，發現問題并及制定處理措施。

　　2、針對我公司的賬務情況，制定并實施稅務調整方案。

　　3、認真自查，確定有無補稅數額，防止造成罰款等不必要的損失。

　　4、準備稅務稽查前的稅務約談，做好說解工作。

　　5、對稅務稽查中可能提出的有關問題，尋找稅收政策支持依據。

　　6、認真審查稅務機關的稽查工作底稿。

　　7、稅務稽查結束后，針對本次稅務稽查中提出的問題制定后續化解方案。

　　作者簡介：劉明(1974-)，女，陜西漢中人，本科，會計師，研究方向：成本核算，稅收籌劃。

　　本科畢業論文發表期刊推薦《中國集體經濟》致力于傳播國內外經濟動態和信息，為廣大科研工作者和實踐者提供交流研討平臺，探討與企業相關的生產、經營、管理、科技、政策法規、教育培訓等方面的理論和實踐探討，征集優秀稿件。