摘要：社會(huì)保障基金被稱為居民生活的“安全網(wǎng)”和社會(huì)發(fā)展的“穩(wěn)定器”，對社會(huì)發(fā)展具有十分重要的作用。本文筆者將從社會(huì)保障審計(jì)的目標(biāo)及對策等幾方面探討如何做好社會(huì)保障基金審計(jì)監(jiān)管。
　　關(guān)鍵詞：社會(huì)保障基金；績效審計(jì)；方式方法
　　伴隨著我國的財(cái)政體制和社會(huì)保障制度改革的不斷深入，使社會(huì)保障基金征收管理模式發(fā)生著轉(zhuǎn)變，由于社保基金種類繁多、政策性較強(qiáng)、涉及范圍廣，這無疑對審計(jì)機(jī)關(guān)的社保基金監(jiān)管提出了新的要求。
　　一、樹立社會(huì)保障基金績效審計(jì)觀念
　　（一）確保社保基金的收入安全、完整和有效。社會(huì)保障基金審計(jì)目的是為了保證社會(huì)保障基金的安全與完整；充分發(fā)揮社會(huì)保障基金使用的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益；保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護(hù)社會(huì)的和諧與穩(wěn)定。審計(jì)機(jī)關(guān)要加大對社會(huì)保障基金收入環(huán)節(jié)的審計(jì)力度，在審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)審查資金是否及時(shí)、足額撥及繳存。使社會(huì)保障的資金來源渠道暢通，增強(qiáng)社保基金的抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，使廣大人民群眾的利益得到有效保障。
　　（二）社會(huì)保障基金管理和效益運(yùn)營。在社會(huì)保障基金的審計(jì)中要堅(jiān)持“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，重點(diǎn)審計(jì)公共財(cái)政資金支持的社會(huì)保障項(xiàng)目的資金撥付效益和管理效益。一是要看各級財(cái)政安排的社保專項(xiàng)資金是否及時(shí)、足額撥付到位，撥付資金的具體方式和措施是否可行有效；是否存在損害被保障對象的利益的問題；三是勞動(dòng)保障管理部門和社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度是否健全有效，是否嚴(yán)格按照專款專用的原則進(jìn)行管理；是否有效地執(zhí)行國家各項(xiàng)政策規(guī)定和管理辦法，是否存在因管理不到位而帶來損失和浪費(fèi)，促進(jìn)各級政府不斷完善制度，規(guī)范管理，有效監(jiān)督。
　　（三）社會(huì)保障基金的合理使用。重點(diǎn)圍繞社保基金運(yùn)行成本開展審計(jì)、管理使用中三個(gè)方面的內(nèi)容：一是社保基金的平衡性，做到收支適度，避免過多節(jié)余和過度赤字；二是社保基金的安全性，做到適度增值保值；三是社保基金的公平性，盡量糾正社會(huì)保障待遇不公，確保每個(gè)參保者享受到公平的待遇。
　　二、開展社會(huì)保障基金績效審計(jì)的方式方法
　　（一）創(chuàng)新審計(jì)方式
　　目前社會(huì)保障基金的管理具有雙重性：既要接受國務(wù)院主管部門的縱向管理，又要接受地方政府的橫向管理。為此，要從以下三方面改進(jìn)傳統(tǒng)的專項(xiàng)基金的審計(jì)方式。
　　1、“同級審”著重對本級政府管理和由社會(huì)團(tuán)體管理的社會(huì)保險(xiǎn)基金、社會(huì)救濟(jì)資金、社會(huì)福利資金的籌集、管理和使用情況的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的社會(huì)保障基金收支管理中存在的違規(guī)違紀(jì)問題及時(shí)予以糾正，促使被審計(jì)單位管好、用好社會(huì)保障基金。
　　2、“上審下”則對下級政府管理的社會(huì)保障基金的籌集、管理、使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對于違規(guī)違紀(jì)問題能及時(shí)的認(rèn)定和處理，有利于維護(hù)政令統(tǒng)一，理順分配關(guān)系。
　　3、“交叉審”，即將兩種方式有機(jī)結(jié)合。有利于全面系統(tǒng)的揭示審計(jì)存在的問題，能夠提出更加切實(shí)可行的審計(jì)意見和建議，同時(shí)為黨政領(lǐng)導(dǎo)的宏觀決策提供有效的依據(jù)。另一方面，有效地整合審計(jì)資源，提高社保基金審計(jì)工作質(zhì)量。
　　（二）改進(jìn)審計(jì)方法
　　社會(huì)保障基金審計(jì)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)適應(yīng)時(shí)展的要求，拓展審計(jì)目標(biāo)，豐富審計(jì)內(nèi)容，特別是要適應(yīng)信息化數(shù)據(jù)化的新形勢加強(qiáng)績效審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)。
　　1、計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)方法有機(jī)結(jié)合，并著重致力于探索聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，提高社會(huì)保障基金審計(jì)的效率和質(zhì)量。運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)既能做到全面檢查、核實(shí)社會(huì)保障基金收支的真實(shí)性，又能及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，突出重點(diǎn)，提高效率。既可以利用審計(jì)軟件進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，也可以利用數(shù)據(jù)庫、EXCEL等技術(shù)對會(huì)計(jì)憑證、相關(guān)業(yè)務(wù)資料（包括臺(tái)賬）進(jìn)行分析性復(fù)核、計(jì)算、分析。通過轉(zhuǎn)換、下載等方式，使審計(jì)工作記錄、工作底稿電腦化、規(guī)范化。
　　社會(huì)保障基金的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的優(yōu)勢是：（1）從事后審計(jì)向事中、事后審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，數(shù)據(jù)采集達(dá)到了隨需隨取，數(shù)據(jù)可以大幅度縮短涵蓋的周期；（2）從靜態(tài)審計(jì)向靜態(tài)和動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，使審計(jì)預(yù)警成為可能；（3）從現(xiàn)場審計(jì)向現(xiàn)場和遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變；（4）從財(cái)務(wù)審計(jì)向財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變，將更有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提高了審計(jì)質(zhì)量。
　　2、常規(guī)審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。強(qiáng)化社保基金審計(jì)“一體化”的工作思路。通過審計(jì)調(diào)查擴(kuò)大對社保基金的審計(jì)面，有針對性地開展基金的審計(jì)調(diào)查，使揭露截留、隱瞞、擠占挪用資金等問題得以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和有效的糾正。
　　3、建立完善的績效審計(jì)方法與建立完善的評價(jià)體系相結(jié)合。社保審計(jì)不能僅局限于查錯(cuò)糾弊，更重要的是從管理上、制度上發(fā)現(xiàn)和揭露問題。目前績效審計(jì)在我國尚處于初步實(shí)踐階段，還存在許多問題，還需要我們進(jìn)一步去探索不斷完善績效審計(jì)體系。
　　4、社保基金審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。正確處理社保基金審計(jì)與其他各專業(yè)審計(jì)的關(guān)系，可以保證社保基金審計(jì)得以順利進(jìn)行，而且還關(guān)系到整個(gè)審計(jì)監(jiān)督工作的大局。如社保審計(jì)與財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合，從總體上了解和掌握各項(xiàng)社會(huì)保障基金的收支情況，掌握本級預(yù)算執(zhí)行中對社保基金的投入力度、增減變化情況，占財(cái)政總支出的比例以及資金的支撐能力、存在的主要問題和對策，為深入開展各項(xiàng)社會(huì)保障基金審計(jì)奠定基礎(chǔ)。
　　三、規(guī)范審計(jì)內(nèi)容提升審計(jì)水平
　　社會(huì)保障審計(jì)是涉及群眾的切身利益，因此，在審計(jì)過程中我們感到應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，明確審計(jì)的步驟、內(nèi)容，確立審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率。
　　（一）搞好審前調(diào)查，確定審計(jì)重點(diǎn)。
　　1、收集有關(guān)社會(huì)保障方面的法律、法規(guī)、政策、制度。
　　2、摸清資金的來源、流向，正確確定審計(jì)方式、方法，了解部門內(nèi)控制度、部門協(xié)調(diào)制度、資金征繳和發(fā)放監(jiān)督管理制度是否健全有效。
　　3、審閱會(huì)計(jì)報(bào)表、業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表，對一些關(guān)聯(lián)指標(biāo)分析復(fù)核，并結(jié)合其他資料，判斷被審計(jì)對象存在的問題。
　　（二）注重關(guān)鍵環(huán)節(jié)，切實(shí)抓住重點(diǎn)。
　　1、資金籌集環(huán)節(jié)審計(jì)。根據(jù)資金籌集方式和來源渠道，重點(diǎn)是檢查資金的籌集方式是否合法，檢查社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)以及繳費(fèi)義務(wù)單位是否依法及時(shí)、足額征繳社會(huì)保險(xiǎn)資金，財(cái)政補(bǔ)貼是否及時(shí)、足額到位。
　　2、資金管理環(huán)節(jié)審計(jì)。重點(diǎn)檢查管理部門、具體經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的運(yùn)作程序和管理行為是否合法合規(guī)；資金結(jié)余是否按規(guī)定運(yùn)營，有無擠占挪用、貪污等行為。
　　3、資金支出環(huán)節(jié)審計(jì)。重點(diǎn)檢查資金支付是否依法及時(shí)、按標(biāo)準(zhǔn)足額發(fā)放，有無拖欠、截留、虛列、擴(kuò)大或縮小開支范圍、提高或降低發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、虛報(bào)冒領(lǐng)等行為。
　　4、資金績效審計(jì)。重點(diǎn)檢查社會(huì)保障覆蓋面，通過對參保及擴(kuò)面征繳分析，判斷是否存在著應(yīng)保未保以及“斷保”等問題，綜合分析社會(huì)保障制度實(shí)施過程中一些阻礙制度落實(shí)、執(zhí)行的原因，以及對宏觀決策的影響。
　　
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