國(guó)有獨(dú)資公司需要不斷完善內(nèi)部審計(jì)，推進(jìn)公司治理工作，公司才能穩(wěn)定發(fā)展。本文著重分析了目前我國(guó)國(guó)有獨(dú)資公司內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，與存在的問(wèn)題。

　　《國(guó)有資產(chǎn)管理》經(jīng)濟(jì)管理雜志，是目前國(guó)內(nèi)唯一一份全面反映我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理工作的國(guó)家級(jí)刊物，由國(guó)務(wù)院國(guó)資委進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)。雜志旨在宣傳國(guó)家關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)管理方面的方針政策和法規(guī)制度，研究國(guó)資管理的理論與實(shí)際問(wèn)題，展現(xiàn)全國(guó)各地國(guó)資改革動(dòng)向，探討經(jīng)營(yíng)性及非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)管理的有效途徑，交流國(guó)有企業(yè)改革改組的經(jīng)驗(yàn)，為決策層、管理層、實(shí)務(wù)界架起一座溝通的平臺(tái)。榮獲中文核心期刊(2004)、中文核心期刊(2000)。

　　緊跟著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)也逐步在分離，一般情況下，公司的所有者都不會(huì)參與到公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者和所有者的信息不能夠得到一致。而且，緊跟著世通以及安然等財(cái)務(wù)作假事件的不斷出現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)和公司治理成為公司首要重視的關(guān)鍵，尤其是對(duì)于國(guó)有獨(dú)資子公司來(lái)說(shuō)，有效的治理公司，能夠確保公司內(nèi)部順利運(yùn)行，而最為公司治理的核心，內(nèi)部審計(jì)，一定要引起重視，從而能夠解決信息不對(duì)稱的問(wèn)題，并能夠有效的監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，不斷健全企業(yè)的內(nèi)控制度，促使公司治理水平的提高。

　　在我國(guó)的公司治理中，內(nèi)部審計(jì)的地位不斷提高。但是，緊跟著我國(guó)公司內(nèi)部控制效用不大以及公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不理想等情況，從而導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)的作用不能夠充分的發(fā)揮。

　　一、對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)以及公司治理產(chǎn)生影響的因素

　　1.審計(jì)人員的素質(zhì)以及技能水平。對(duì)于國(guó)有獨(dú)資公司來(lái)說(shuō)，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要是為了適應(yīng)國(guó)有企業(yè)的改革。由于公司的內(nèi)部審計(jì)工作起步慢，而且，專業(yè)的審計(jì)人員不足，并不能全面了解公司經(jīng)營(yíng)管理的有關(guān)知識(shí)，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的效率不高。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的技能水平以及素質(zhì)水平將會(huì)對(duì)審計(jì)工作產(chǎn)生直接的影響，對(duì)咨詢以及確認(rèn)服務(wù)職能作用的發(fā)揮產(chǎn)生一定的影響。

　　2.內(nèi)部審計(jì)的手段。不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的手段能夠確保公司治理作用的充分發(fā)揮。在西方國(guó)家中，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，審計(jì)人員往往都會(huì)重視如何運(yùn)用審計(jì)手段以及技術(shù)，當(dāng)審計(jì)的技術(shù)以及手段發(fā)生變化的時(shí)候，一定會(huì)緊跟著審計(jì)的內(nèi)容以及對(duì)象而變化。當(dāng)前，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在西方國(guó)家中已經(jīng)得到廣泛的應(yīng)用，通過(guò)采用這一手段，能夠不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)，并能夠促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平的提高。

　　3.管理者重視內(nèi)部審計(jì)的程度。內(nèi)部審計(jì)能夠充分其作用的主要原因是管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視力度。企業(yè)管理層加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，能夠推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的順利完成。可見(jiàn)，管理層的支持以及認(rèn)可力度，將會(huì)直接影響內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作一定要全面反映出公司的實(shí)情，從而能夠促使管理層決策的科學(xué)性。為此，一定要加大對(duì)管理層的宣傳力度，從而促使管理層加深對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)，最終能夠促使公司內(nèi)部管理的有效進(jìn)行。

　　4.審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具備一定的獨(dú)立性，能夠促使內(nèi)部審計(jì)的公司治理作用的充分發(fā)揮。在內(nèi)部審計(jì)中，獨(dú)立性是核心點(diǎn)，在設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)候，一定要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司治理中的重要性，從而防止內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和公司的相關(guān)部門(mén)發(fā)生一系列的利益沖突，尤其是生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等部門(mén)。為此，在設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)候，一定要確保其獨(dú)立性以及權(quán)威性。

　　二、國(guó)有獨(dú)資公司內(nèi)部審計(jì)與公司治理中的問(wèn)題

　　1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足，對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視力度不夠。在國(guó)有獨(dú)資公司中，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位能夠體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。在很多的國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)并不是為了滿足公司治理的要求，而是根據(jù)有關(guān)部門(mén)的硬性規(guī)定而設(shè)立的。當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足的情況依舊存在，根據(jù)有關(guān)的會(huì)頂，很多的公司都會(huì)在設(shè)計(jì)委員會(huì)下設(shè)立審計(jì)部門(mén)，從而能夠滿足公司制企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。但是依舊有很多的公司合并了紀(jì)律檢查部門(mén)以及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，同時(shí)，一部分公司會(huì)把內(nèi)部審計(jì)部門(mén)交給財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)，或是把內(nèi)部審計(jì)部門(mén)交給總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)。這些手段不能夠促使審計(jì)咨詢以及確認(rèn)服務(wù)職能的充分發(fā)揮，從而不能夠有效的監(jiān)控管理層以及財(cái)務(wù)舞弊的情況。可見(jiàn)，審計(jì)獨(dú)立性不足的時(shí)候，會(huì)促使審計(jì)結(jié)果大打折扣，進(jìn)而不利于公司治理結(jié)構(gòu)的不斷健全。

　　2.內(nèi)部審計(jì)職能不完善。當(dāng)前，公司治理活動(dòng)中，往往都會(huì)把內(nèi)部審計(jì)職能偏向于公司價(jià)值增值、風(fēng)險(xiǎn)防范以及管理上，當(dāng)時(shí)，就我國(guó)的國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，很多的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，比如制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、企業(yè)重組等都沒(méi)有要求內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與，同時(shí)，管理層也沒(méi)有在公司治理中添加內(nèi)部審計(jì)，而內(nèi)部審計(jì)工作主要都是確認(rèn)服務(wù)商，而對(duì)于決策經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等活動(dòng)并沒(méi)有充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)職能。

　　3.審計(jì)手段不科學(xué)。當(dāng)前，在國(guó)有獨(dú)資公司審計(jì)工作中，審計(jì)重點(diǎn)依舊是確認(rèn)財(cái)務(wù)信息以及檢查違紀(jì)事件上，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的下降，不能夠有效的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，并且不能夠準(zhǔn)確的評(píng)估處內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的價(jià)值。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)服務(wù)職能依舊是對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)進(jìn)行糾錯(cuò)防弊，一般都只能夠?qū)徲?jì)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)了解公司的財(cái)務(wù)實(shí)情以及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而對(duì)于公司重大的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)往往不會(huì)參加。

　　4.審計(jì)人員素質(zhì)不高。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，普遍的素質(zhì)都不高，而且，審計(jì)人員的要求并不高，比如學(xué)歷，不需要太高的學(xué)歷就能夠擔(dān)任審計(jì)人員，而且審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，并不能熟悉非專業(yè)以及管理類的知識(shí)，從而不能夠滿足審計(jì)多元化的要求。緊跟著企業(yè)管理水平的逐步提高，企業(yè)也逐漸應(yīng)用ERP等先進(jìn)的信息系統(tǒng)，而內(nèi)部審計(jì)人員這一方面的知識(shí)十分缺乏，從而導(dǎo)致工作效率受到一定的影響。

　　三、有效解決國(guó)有獨(dú)資公司內(nèi)部審計(jì)與公司治理的方法

　　1.促使內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的提高。為了避免內(nèi)部審計(jì)工作作用的降低，一定要促使其獨(dú)立性的提高，從而才能夠不斷完善公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)所領(lǐng)導(dǎo)的部門(mén)越高，其作用越能發(fā)揮，為企業(yè)所帶來(lái)的價(jià)值就越大。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和有關(guān)的部門(mén)聯(lián)合辦公的時(shí)候，會(huì)造成審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位下降，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)職能也不能充分發(fā)揮。為此，國(guó)有獨(dú)資公司可以在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，而內(nèi)部審計(jì)工作一般都是對(duì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，通過(guò)這種方式，能夠滿足公司治理的要求，同時(shí)，審計(jì)部門(mén)也能夠有效的對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，更好的監(jiān)督公司的財(cái)務(wù)狀況。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立的時(shí)候，能夠體現(xiàn)出公司治理的作用，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度的不斷健全，能夠促使審計(jì)結(jié)果更具獨(dú)立性。

　　2.完善審計(jì)職能。內(nèi)部審計(jì)職能的不斷完善，能夠促使公司價(jià)值的增值。對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)來(lái)說(shuō)，主要都是應(yīng)用確認(rèn)服務(wù)職能，而對(duì)于現(xiàn)代公司制來(lái)說(shuō)，要求公司內(nèi)部審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，通過(guò)采用咨詢服務(wù)，更好的促使經(jīng)營(yíng)管理能力的提高。同時(shí)，通過(guò)確認(rèn)服務(wù)，可以全面的還原事實(shí)，體現(xiàn)出公司的實(shí)情。通過(guò)咨詢服務(wù)，能夠體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的特征，從而能夠更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。通過(guò)不斷拓寬咨詢服務(wù)職能，能夠促使風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提高，從而能夠確保公司價(jià)值增值。

　　3.優(yōu)化審計(jì)手段。按照現(xiàn)代公司治理的要求，國(guó)有獨(dú)資公司的內(nèi)部審計(jì)一定要滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展要求，不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的方法以及手段，并要不斷促使內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大，從而促使內(nèi)部控制覆蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程。在展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，審計(jì)人員一定要全面分析其風(fēng)險(xiǎn)，從而明確審計(jì)的重點(diǎn)對(duì)象，緊接著要實(shí)施審計(jì)計(jì)劃，在審計(jì)的時(shí)候，查找出公司治理所存在的問(wèn)題，并要按照審計(jì)的結(jié)果來(lái)解決該問(wèn)題。無(wú)疑，審計(jì)手段的優(yōu)化，能夠有效的管理公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

　　4.促使審計(jì)人員素質(zhì)的提高。國(guó)有獨(dú)資公司內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行離不開(kāi)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員。為此，內(nèi)部審計(jì)人員不單單要具備一定的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)要具備一定的技能。不單單要熟悉審計(jì)、會(huì)計(jì)的相關(guān)知識(shí)，同時(shí)要熟悉計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理等知識(shí)。短期內(nèi)，公司可以引入較為全面了解審計(jì)工作的人員，從而能夠促使審計(jì)隊(duì)伍勝任能力的提高。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以加大與外部審計(jì)的業(yè)務(wù)交流，通過(guò)合作的方法來(lái)學(xué)習(xí)審計(jì)的知識(shí)，引進(jìn)科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法。除此之前，就長(zhǎng)期而言，一定要加大對(duì)現(xiàn)有人員的培訓(xùn)，及時(shí)更新內(nèi)部審計(jì)人員的信息，從而能夠更好的促使現(xiàn)有審計(jì)人員素質(zhì)的提高。

　　四、結(jié)語(yǔ)

　　總而言之，國(guó)有獨(dú)資公司一定要結(jié)合自身的實(shí)情，采用有效的方法，解決內(nèi)部審計(jì)和公司治理中所存在的問(wèn)題，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的方法，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，從而能夠推動(dòng)國(guó)有獨(dú)資公司健康穩(wěn)定發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]陳吉虎.內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的定位與作用[J].現(xiàn)代審計(jì)與經(jīng)濟(jì),2012年,第2期,第33—34頁(yè).