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淺析全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的運(yùn)用

所屬欄目:工商企業(yè)管理論文 發(fā)布日期:2011-02-13 17:23 熱度:

  [摘要]本文對(duì)全面預(yù)算的概念、內(nèi)容、重要性及編制方法進(jìn)行了闡述,結(jié)合施工企業(yè)特點(diǎn),就如何將全面預(yù)算管理應(yīng)用到施工企業(yè)進(jìn)行了論述。
  [關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理,施工企業(yè),運(yùn)用
  面對(duì)建筑市場(chǎng)日益激烈競(jìng)爭(zhēng)的局面,如何加強(qiáng)、規(guī)范施工企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益成為施工企業(yè)普遍關(guān)心的問(wèn)題。大多施工企業(yè)項(xiàng)目遍及全國(guó),甚至跨越世界,針對(duì)這種點(diǎn)多面廣的特點(diǎn),將全面預(yù)算管理運(yùn)用于施工企業(yè),以達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程的預(yù)測(cè)、組織、控制,使公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序進(jìn)行,保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化,無(wú)疑是有益的選擇。
  一、全面預(yù)結(jié)算的概念及內(nèi)容
  全面預(yù)算是指在管理中,對(duì)與單位存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排。全面預(yù)算包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算四部分。各類預(yù)算相互聯(lián)系,相互制約,組成一個(gè)系統(tǒng),公司一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入預(yù)算管理,做到事前有預(yù)算,事中有控制,時(shí)后有決算考核。
  結(jié)算是一項(xiàng)時(shí)間周期長(zhǎng)、影響因素多、工作量繁重,主要以工程量是否正確、單價(jià)的套用是否合理、費(fèi)用的計(jì)取是否準(zhǔn)確三個(gè)方面為重點(diǎn),在施工圖的基礎(chǔ)上結(jié)合合同、招投標(biāo)書、補(bǔ)充協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要以及施工現(xiàn)場(chǎng)地形、工程地質(zhì)勘察資料、工程變更簽證、材料設(shè)備價(jià)格簽證、隱蔽工程驗(yàn)收記錄等竣工資料,按照有關(guān)的文件規(guī)定進(jìn)行計(jì)算。
  二、全面預(yù)算管理模式的特點(diǎn)
  全面預(yù)算管理模式是一套由預(yù)算的編制、執(zhí)行、內(nèi)審、評(píng)估與激勵(lì)組成的可運(yùn)行、可操作的管理控制系統(tǒng)。具有如下的特點(diǎn):
  (1)總部作為戰(zhàn)略籌劃者,根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境與集團(tuán)戰(zhàn)略提出企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo);
  (2)采用上下結(jié)合式預(yù)算編制模式,強(qiáng)化預(yù)算審批權(quán);
  (3)重點(diǎn)審核各子公司及二級(jí)單位的業(yè)務(wù)預(yù)算,對(duì)獲準(zhǔn)通過(guò)的業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全方位監(jiān)控;
  (4)加強(qiáng)對(duì)各子公司及二級(jí)單位預(yù)算執(zhí)行情況的評(píng)估與考核;
  (5)注重信息的及時(shí)反饋和嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整。
  三、全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)
  由于全面預(yù)算管理模式是對(duì)企業(yè)的決策目標(biāo)及資源配置加以量化,并使企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的控制系統(tǒng),因而必須設(shè)立一個(gè)權(quán)威性和獨(dú)立性較強(qiáng)的預(yù)算管理委員會(huì)作為預(yù)算管理的最高權(quán)威機(jī)構(gòu)。其主要部門及其職能設(shè)置如下:(l)預(yù)算管理委員會(huì)的主任一般由集團(tuán)總經(jīng)理?yè)?dān)任,負(fù)責(zé)預(yù)算管理的重要事項(xiàng),以保證預(yù)算管理的權(quán)威性。(2)預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)置辦公室,由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人當(dāng)主任,以財(cái)務(wù)部為主導(dǎo),負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作。(3)預(yù)算管理委員會(huì)分別吸收營(yíng)銷、生產(chǎn)、采購(gòu)、技術(shù)、信息、質(zhì)檢、內(nèi)審、人事部門的最高負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。
  四、全面預(yù)算的編制程序和方法
  全面預(yù)算體系包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四大部分,這四部分相輔相成,缺一不可。
  (一)全面預(yù)算的編制程序
  全面預(yù)算管理中,預(yù)算的編制應(yīng)采取“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行,體現(xiàn)出分權(quán)與集權(quán)的統(tǒng)一。其順序如下:
  (l)首先由集團(tuán)總部提出預(yù)算思想與目標(biāo);
  (2)下發(fā)預(yù)算目標(biāo)并由各子公司、二級(jí)單位結(jié)合自身情況編制預(yù)算草案;
  (3)由預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行初步協(xié)調(diào)和匯總;
  (4)預(yù)算管理委員會(huì)召集各子公司。
  (5)對(duì)通過(guò)的預(yù)算方案以內(nèi)部法案的形式下達(dá)到子公司、二級(jí)單位執(zhí)行。
  (二)全面預(yù)算的編制方法
  施工企業(yè)集團(tuán)的二級(jí)單位的管理重點(diǎn)是施工項(xiàng)目的預(yù)算管理,即業(yè)務(wù)預(yù)算,預(yù)算編制的好壞直接影響到集團(tuán)總體預(yù)算。下面談?wù)劰こ添?xiàng)目的預(yù)算編制。
  (1)工程價(jià)款收入依據(jù)與業(yè)主簽定的合同文件按其工程內(nèi)容(工程量清單)分析編制。
  (2)營(yíng)業(yè)稅金及附加按國(guó)家規(guī)定應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程造價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅及教育附加費(fèi)。計(jì)算公式如下:營(yíng)業(yè)稅金及附加=工程價(jià)款收入*綜合稅率(一般按3.41%計(jì)算)
  (3)人工費(fèi)是指列入預(yù)算費(fèi)用的直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用。內(nèi)容包括基本工資、工資性補(bǔ)貼、生產(chǎn)獎(jiǎng)金及福利費(fèi)等。
  (4)材料費(fèi)指列入定額的材料、構(gòu)(配)件、零件、和半成品、成品的用量以及周轉(zhuǎn)材料的攤銷量,按相應(yīng)預(yù)算價(jià)格計(jì)算的費(fèi)用。材料費(fèi)在建筑安裝工程中占主要地位,其比重達(dá)50%左右,因此,準(zhǔn)確計(jì)算材料費(fèi)對(duì)預(yù)算工作質(zhì)量有重要意義。其計(jì)算公式如下:
  材料預(yù)算價(jià)格=(材料供應(yīng)價(jià)格+運(yùn)雜費(fèi))*(1+廠外運(yùn)輸損耗率)*(1+采購(gòu)及保管費(fèi)率)-包裝品回收價(jià)值材料供應(yīng)價(jià)格是材料預(yù)算價(jià)格最主要的組成部分,應(yīng)進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查和分析,按實(shí)計(jì)取。材料分外購(gòu)材料、地方性材料、自采材料分別計(jì)取材料原價(jià)。
  (5)機(jī)械使用費(fèi)指列入預(yù)算定額的施工機(jī)械臺(tái)班數(shù)量,按相應(yīng)機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用定額計(jì)算的施工機(jī)械使用費(fèi)和小型機(jī)具使用費(fèi)。
  (6)其他直接費(fèi)指直接費(fèi)以外施工過(guò)程中的直接用于工程的費(fèi)用,依據(jù)合同分析實(shí)驗(yàn)費(fèi)、合同100章費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施及其他費(fèi)用。
  (7)間接費(fèi)用是指企業(yè)各施工單位,如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的支出。
  (8)項(xiàng)目管理費(fèi)指施工企業(yè)為組織施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用。
  (9)財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)為籌資而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。
  五、全面預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督
  預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批后,下達(dá)到各子公司、二級(jí)單位執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,作為各責(zé)任中心的子公司、二級(jí)單位必須向預(yù)算管理委員會(huì)辦公室報(bào)送預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃進(jìn)度,這是預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算進(jìn)行過(guò)程監(jiān)控的依據(jù),也是預(yù)算管理委員會(huì)考慮是否調(diào)整年度預(yù)算的重要參考。
  預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的,有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。為加大監(jiān)督力度,并保持審計(jì)的獨(dú)立性,審計(jì)委員會(huì)不參與預(yù)算的編制工作,只負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程與結(jié)果的監(jiān)督,直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。內(nèi)審部門一方面可以借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中對(duì)各二級(jí)單位實(shí)施突擊性審查,另一方面也可以在期末根據(jù)財(cái)務(wù)部門匯總結(jié)果的評(píng)估定期審查。
  六、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評(píng)估與考核
  預(yù)算管理委員會(huì)的業(yè)績(jī)考核委員會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況按季度和年度進(jìn)行評(píng)估,對(duì)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異,不論是有利的還是不利的,都要認(rèn)真分析其成因,寫明擬采取的改進(jìn)措施。預(yù)算評(píng)估的重點(diǎn)是形成差異的原因及應(yīng)采取的措施。通過(guò)分析出現(xiàn)差異的原因,找到管理中的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng),總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn),加強(qiáng)管理。
  “考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算管理的生命線”,只有通過(guò)科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎(jiǎng)懲,才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處。業(yè)績(jī)考核委員會(huì)在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評(píng)估的基礎(chǔ)上,對(duì)預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與及時(shí)性進(jìn)行考核,肯定成績(jī),找出問(wèn)題,制定和實(shí)施科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度。
  七、實(shí)施全面預(yù)算管理的成效
  (一)促進(jìn)了企業(yè)計(jì)劃工作的開展與完善,減小了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
  預(yù)算的基礎(chǔ)是計(jì)劃,因此,預(yù)算能促使企業(yè)的各級(jí)經(jīng)理提前制定計(jì)劃,避免企業(yè)盲目發(fā)展,遭受不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上,制定和執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程,就是企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程。
  (二)促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部各部門間的合作與交流,減少了相互間的沖突與矛盾
  預(yù)算使企業(yè)的高層管理者全盤考慮企業(yè)整個(gè)價(jià)值鏈之間的相互關(guān)系,明確各部門的責(zé)任,便于各部門之間的協(xié)調(diào),避免由于責(zé)任不清造成相互推誘的事件發(fā)生,它能調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門的積極性,促成企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。
  (三)提供了企業(yè)績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),便于考核,強(qiáng)化了內(nèi)部控制
  預(yù)算是對(duì)企業(yè)計(jì)劃的數(shù)量化和貨幣化的表現(xiàn),因此,預(yù)算為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了標(biāo)準(zhǔn),便于對(duì)各部門實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲制度,也方便了對(duì)員工的激勵(lì)與控制。預(yù)算管理對(duì)企業(yè)各部門及其員工的日常活動(dòng)進(jìn)行了規(guī)范,便企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有目標(biāo)可循,有制度可依,消除了指令朝令夕改、活動(dòng)隨意變化的現(xiàn)象。由此可見,開展全面預(yù)算管理是加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的重要工作。
  (四)提高了管理水平
  由于全面預(yù)算管理的實(shí)施要求與各項(xiàng)管理制度的密切配合,以提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量為重點(diǎn)的各項(xiàng)措施得到了落實(shí):抓以現(xiàn)金流量為主的財(cái)務(wù)管理工作;抓突出經(jīng)營(yíng)創(chuàng)新的業(yè)態(tài)發(fā)展工作;抓風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制;抓規(guī)劃發(fā)展的現(xiàn)代物流建設(shè);抓機(jī)制創(chuàng)新的企業(yè)改制轉(zhuǎn)制工作。從而,企業(yè)管理水平全面提升。
  本文對(duì)全面預(yù)算管理的探討,意在推動(dòng)施工企業(yè)集團(tuán)實(shí)行全面預(yù)算管理,建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,規(guī)范企業(yè)管理行為,實(shí)施企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

文章標(biāo)題:淺析全面預(yù)算管理在施工企業(yè)中的運(yùn)用

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