關(guān)鍵詞：加強(qiáng)煙葉，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，內(nèi)控
　　內(nèi)容摘要：近年來(lái)我市局為了規(guī)范煙葉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),切實(shí)改善煙葉市場(chǎng)環(huán)境,維護(hù)國(guó)家和消費(fèi)者利益,重點(diǎn)開(kāi)展整頓和規(guī)范煙葉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序工作,一方面加大查處案件的力度,打擊非法經(jīng)營(yíng)行為；另一方面建立健全制度,規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、核算流程,保證煙葉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序的穩(wěn)定。筆者對(duì)如何適應(yīng)煙草行業(yè)的改革和發(fā)展步伐，規(guī)范煙葉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，結(jié)合工作實(shí)際，談?wù)勔恍┳龇ê驼J(rèn)識(shí)：
　　一、目前煙草行業(yè)煙葉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀
　　隨著煙草行業(yè)企業(yè)組織和全國(guó)卷煙產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整，以及品牌戰(zhàn)略的擴(kuò)張的實(shí)施，煙葉成為商業(yè)經(jīng)濟(jì)新增長(zhǎng)點(diǎn)，充分發(fā)揮煙葉原料對(duì)行業(yè)改革與發(fā)展的支撐作用,規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序,實(shí)現(xiàn)煙葉生產(chǎn)健康持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展成為煙草發(fā)展的一項(xiàng)重大而緊迫的任務(wù)。隨著國(guó)家局煙葉專(zhuān)項(xiàng)治理整頓的深入開(kāi)展，原在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的從煙販?zhǔn)种惺召?gòu)煙葉；個(gè)別單位違規(guī)存儲(chǔ)煙葉、工商交接中煙葉等級(jí)評(píng)定違規(guī)；鄰地區(qū)跨地域收購(gòu)、煙葉跨地區(qū)流動(dòng)；壓級(jí)壓價(jià)收購(gòu)或抬級(jí)收購(gòu)的違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象得到了有效遏制，經(jīng)濟(jì)秩序明顯好轉(zhuǎn)。但不按合同收購(gòu)、不執(zhí)行全等級(jí)收購(gòu)；實(shí)行價(jià)外補(bǔ)貼，導(dǎo)致收購(gòu)價(jià)格混亂，煙葉物資管理混亂，生產(chǎn)扶持支出、救災(zāi)資金使用管理不透明、不公開(kāi)等不規(guī)范現(xiàn)象依然存在，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：
　　（一）、煙用物資的管理不規(guī)范。煙用物資主要包括煙用肥料、塑料薄膜、農(nóng)藥、種子等，由煙草公司統(tǒng)一采購(gòu)，再以原價(jià)或折價(jià)或無(wú)償供應(yīng)給煙農(nóng)，現(xiàn)在對(duì)煙農(nóng)的扶持主要體現(xiàn)在煙用物資的優(yōu)惠，僅此一項(xiàng)的扶持每年支出達(dá)到上千萬(wàn)元。所以規(guī)范對(duì)煙用物資的管理顯得尤為重要，但長(zhǎng)期以來(lái)，從物資采購(gòu)--物資入庫(kù)--供應(yīng)銷(xiāo)售--貨款回籠--物資報(bào)損各個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)及核算流程關(guān)系都未予理順。主要有以下幾點(diǎn)：
　　1、在采購(gòu)方面，現(xiàn)主要由省公司根據(jù)各營(yíng)銷(xiāo)中心每年上報(bào)的計(jì)劃畝數(shù)確定采購(gòu)量，由省公司組織統(tǒng)一采購(gòu)，由于此項(xiàng)數(shù)字都是在每年煙葉計(jì)劃任務(wù)下達(dá)前上報(bào)，各產(chǎn)煙縣對(duì)種植的面積估計(jì)不準(zhǔn)，考慮以后補(bǔ)貨難的情況下往往出現(xiàn)多報(bào)，在調(diào)查中我們就發(fā)現(xiàn)一些營(yíng)銷(xiāo)中心庫(kù)存積壓很大，肥料、農(nóng)藥等又是時(shí)效性短的物資，積壓很容易造成資產(chǎn)損失。
　　2、在入庫(kù)方面由于票貨不同行，物資不通過(guò)分公司直接發(fā)往各營(yíng)銷(xiāo)中心，一些物資在銷(xiāo)售完后發(fā)票還未到，分公司本級(jí)不能及時(shí)掌握、反映物資的購(gòu)銷(xiāo)存情況。其次在物資的銷(xiāo)售、供應(yīng)上，手續(xù)不完備，扶持不透明、公開(kāi)。煙用物資在各煙站的銷(xiāo)售時(shí)不給煙農(nóng)開(kāi)具相關(guān)票據(jù)，并且優(yōu)惠價(jià)格不明，致使一些煙農(nóng)對(duì)我們的政策認(rèn)識(shí)不夠，并且由于管理上漏洞，一些我們煙草的內(nèi)部人員利用優(yōu)惠政策不公開(kāi)抬高價(jià)格從中漁利，一些扶持未真正用于煙葉生產(chǎn)上，用在提高煙農(nóng)收入，體現(xiàn)煙草行業(yè)對(duì)煙農(nóng)的真正關(guān)懷。
　　3、煙用物資的貨款回籠上存在賒銷(xiāo)的行為。一些營(yíng)銷(xiāo)中心還是沿用老方法，產(chǎn)前投入物資賒銷(xiāo)給煙農(nóng)，收購(gòu)時(shí)在煙葉款中抵回，此種做法在煙葉受災(zāi)時(shí)，存在資金風(fēng)險(xiǎn)。
　　4、煙用物資的報(bào)損隨意。肥料、農(nóng)藥在運(yùn)輸、儲(chǔ)藏中會(huì)有一定的損耗，但其損耗應(yīng)在一個(gè)合理?yè)p耗系數(shù)內(nèi)，有些產(chǎn)煙縣利用煙用物資時(shí)效性短的特性，通過(guò)地方稅務(wù)關(guān)系，將有效的物資，一次報(bào)損攤?cè)氤杀荆�一些物資有物無(wú)帳，成為游離于帳外的資產(chǎn),有些單位將物資變后形成小金庫(kù),或中飽私囊。
　　（二）、體外不規(guī)范經(jīng)營(yíng)由明轉(zhuǎn)暗。煙葉生產(chǎn)的重點(diǎn)在于煙葉收購(gòu),規(guī)范煙葉收購(gòu)關(guān)系到煙廠、煙農(nóng)、地方政府、煙草部門(mén)四方利益，隨著國(guó)家局五條紀(jì)律、七個(gè)不準(zhǔn)的出臺(tái)，對(duì)煙葉收購(gòu)實(shí)行入戶(hù)預(yù)檢，按密碼、合同收購(gòu)。原來(lái)無(wú)合同異地收購(gòu)煙葉，毗鄰地區(qū)跨地域收購(gòu)、煙葉跨地區(qū)流動(dòng)的行為得到有效遏制，但一些收購(gòu)站為個(gè)人謀取私利，與煙販勾結(jié)收煙販煙，不按合同收購(gòu)，掛站搭站煙，煙站人員互相串通過(guò)稱(chēng)時(shí)抬煙壓稱(chēng)，虛開(kāi)煙葉收購(gòu)收發(fā)票和擅自提級(jí)提價(jià)套取現(xiàn)金，對(duì)煙農(nóng)煙葉壓級(jí)壓價(jià)，提高從非法渠道收購(gòu)的煙葉等級(jí)及數(shù)量。虛報(bào)受災(zāi)面積，套取救災(zāi)款的現(xiàn)象仍存在，嚴(yán)重?fù)p害煙農(nóng)及國(guó)家的利益。
　　二、存在問(wèn)題原因分析
　　 在煙葉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)存上述不規(guī)范的現(xiàn)象究其原因主要有以下幾方面：
　　1、對(duì)規(guī)范煙葉產(chǎn)業(yè)重要性認(rèn)識(shí)不足。長(zhǎng)期以來(lái)在商業(yè)環(huán)節(jié)存在輕煙葉,重卷煙的的現(xiàn)象,在每年目標(biāo)考核中煙葉也未列入重要的指標(biāo),煙葉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)又是一項(xiàng)投入多,技術(shù)含量高,風(fēng)險(xiǎn)大的產(chǎn)業(yè),所以很多地方對(duì)煙葉的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)范經(jīng)營(yíng)不夠重視,有的單位為完成上級(jí)、地方的任務(wù),虛報(bào)畝數(shù)和產(chǎn)量,從其他非法渠道購(gòu)進(jìn)煙葉,一些人內(nèi)部工作人員鉆管理空子,循私舞弊、弄虛作假?gòu)闹兄\取個(gè)人私利，這也是制約煙葉產(chǎn)業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的重原因。
　　2、制度不健全，內(nèi)控不嚴(yán)密。近年來(lái)，隨著對(duì)卷煙的規(guī)范經(jīng)營(yíng)、財(cái)經(jīng)秩序的大力整頓，及信息化水平的提高，卷煙環(huán)節(jié)的內(nèi)控監(jiān)管日趨完善，但煙葉上相對(duì)薄弱，表現(xiàn)在一是制度上對(duì)煙葉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理從上到下沒(méi)有統(tǒng)一完整規(guī)定，對(duì)業(yè)務(wù)流程未明確規(guī)定。二是信息化程度不高，現(xiàn)在雖然對(duì)煙葉收購(gòu)實(shí)行電腦開(kāi)票，數(shù)據(jù)傳送，但對(duì)煙用物的購(gòu)銷(xiāo)存，資金回籠與收購(gòu)資金撥付沒(méi)通過(guò)軟件實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享并和銀行進(jìn)行對(duì)接，現(xiàn)在一些收購(gòu)資金的付款方式還是通過(guò)各站點(diǎn)現(xiàn)金支付，這樣造成一些資金，物資在基層可人為調(diào)節(jié)，存在資金風(fēng)險(xiǎn)。
　　三、規(guī)范煙葉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管的主要措施
　　（一）、加強(qiáng)學(xué)習(xí)教育，提高對(duì)規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)重要性的認(rèn)識(shí)。
　　在廣大干部職工開(kāi)展對(duì)《五條紀(jì)律》和《七條要求》的學(xué)習(xí)，明確崗位職責(zé)，做到警鐘長(zhǎng)鳴，充分認(rèn)識(shí)到規(guī)范是切實(shí)維護(hù)國(guó)家、煙農(nóng)利益，樹(shù)立煙草形象，捍衛(wèi)煙草專(zhuān)賣(mài)法的尊嚴(yán)。領(lǐng)導(dǎo)干部要率先垂范，自我監(jiān)督，樹(shù)立正確的科學(xué)發(fā)展觀和政績(jī)觀，克服本位主義，短期效益主義，要從大局出發(fā)，煙草發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，嚴(yán)格自律，認(rèn)真貫徹落實(shí)上級(jí)規(guī)范經(jīng)營(yíng)的要求。
　　（二）、健全管理制度，完善業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)核算流程，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管。
　　近年來(lái)，經(jīng)過(guò)多次調(diào)查研究，贛州煙草分公司建立一套完善的內(nèi)部監(jiān)管制度和煙葉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的考核機(jī)制。對(duì)煙葉生產(chǎn)物資的采購(gòu)、銷(xiāo)售、貨款回籠，物資報(bào)損，煙葉收購(gòu)、清選、儲(chǔ)運(yùn)、調(diào)撥各個(gè)環(huán)節(jié)流程及核算嚴(yán)格的規(guī)范程序，特別是對(duì)煙用物資的全過(guò)程管理形成分公司——縣營(yíng)銷(xiāo)中心——煙葉收購(gòu)站各級(jí)的相扣的內(nèi)控監(jiān)管，對(duì)煙農(nóng)的扶持救災(zāi)政策在各煙站予公示，增加透明度，接受群眾的監(jiān)督，并加強(qiáng)審計(jì)、監(jiān)察監(jiān)督。物資扶持通過(guò)開(kāi)具的銷(xiāo)售票予以體現(xiàn)，在票上必須明確免費(fèi)供應(yīng)金額數(shù)量、優(yōu)惠供應(yīng)的金額數(shù)量，原價(jià)供應(yīng)的金額數(shù)量，煙農(nóng)簽字予以確認(rèn)，煙用物資嚴(yán)禁賒銷(xiāo)。各級(jí)煙站、營(yíng)銷(xiāo)中心、分公司建立庫(kù)存商品備查帳、對(duì)其核算列入主營(yíng)業(yè)務(wù)收支。在規(guī)范流程運(yùn)作一段時(shí)間后，擬開(kāi)發(fā)出一套煙用物資銷(xiāo)售及軟件，提高信息化監(jiān)管水平。對(duì)各煙站收購(gòu)資金的支付避免現(xiàn)金結(jié)算采取給各煙農(nóng)開(kāi)設(shè)存折通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳支付，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)及勾結(jié)煙販，虛開(kāi)發(fā)票套取現(xiàn)金的行為發(fā)生。對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生升損變化應(yīng)控制在合理范圍內(nèi)并在財(cái)務(wù)核算應(yīng)予體現(xiàn)，避免環(huán)節(jié)過(guò)多，預(yù)算不準(zhǔn)，產(chǎn)生浪費(fèi)，及工作效率的提高,為此我局制定了加強(qiáng)煙葉購(gòu)銷(xiāo)管理制度,對(duì)煙葉的出入庫(kù),數(shù)量的升損,等級(jí)的變化在各個(gè)環(huán)節(jié)予規(guī)范及核算。另外在形成分公司為經(jīng)營(yíng)主體，對(duì)物資的采購(gòu)權(quán)應(yīng)下放到各級(jí)分公司，便予工作的銜接和合理采購(gòu)。
　　（三）、嚴(yán)格煙葉生產(chǎn)合同的簽訂和落實(shí)，加強(qiáng)對(duì)收購(gòu)環(huán)節(jié)的管理監(jiān)督。
　　加強(qiáng)監(jiān)督檢查，利用煙葉信息管理系統(tǒng)，對(duì)重點(diǎn)煙區(qū)煙葉種植收購(gòu)合同進(jìn)行抽查、核實(shí)，重點(diǎn)核實(shí)煙葉種植面積、種植田塊、煙葉生產(chǎn)農(nóng)用扶持物資的使用等。針對(duì)現(xiàn)在采取煙葉收購(gòu)采取入戶(hù)預(yù)檢制，煙葉收購(gòu)工作前移的特點(diǎn)，重點(diǎn)檢查煙葉收購(gòu)是否實(shí)行煙葉預(yù)檢、是否按合同收購(gòu)，合同與交售數(shù)量有明顯差異的要認(rèn)真檢查，防止煙販插手收購(gòu)煙葉。加強(qiáng)庫(kù)存的盤(pán)點(diǎn)工作，實(shí)行收購(gòu)每天打包，檢查是否原級(jí)打包調(diào)運(yùn)。
　　（四）、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，提高補(bǔ)貼的安全性、規(guī)范性和有效性規(guī)范煙草商業(yè)企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)貼，并入煙葉采購(gòu)成本中，從成本中列支，按國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行核算。
　　（五）明確責(zé)任，確定專(zhuān)人管理補(bǔ)貼資金，內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)察部門(mén)加大補(bǔ)貼資金的監(jiān)管和審計(jì)力度，對(duì)補(bǔ)貼預(yù)算、補(bǔ)貼項(xiàng)目、補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)、補(bǔ)貼合同、資金撥付等關(guān)鍵環(huán)節(jié)要嚴(yán)格把關(guān)，保證補(bǔ)貼資金用于扶持煙農(nóng)和支持煙葉生產(chǎn)。
　　（六）、加大對(duì)違法案件的查處力度。
　　專(zhuān)賣(mài)部門(mén)要高度重視各類(lèi)舉報(bào)案件的調(diào)查工作，對(duì)煙葉生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的內(nèi)外勾結(jié)、違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)一起查處一起，以有關(guān)責(zé)任人要嚴(yán)格依法依規(guī)進(jìn)行處理，決不姑息。