摘要：提高成本預(yù)算管理，能夠優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，保證企業(yè)實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略目標。所以，現(xiàn)代企業(yè)想要在市場上立足就必須選擇有效的成本預(yù)算方法。成本預(yù)算具有控制、評價以及激勵等功能。因此，企業(yè)需要加強對成本預(yù)算管理的重視程度。本文將對企業(yè)成本預(yù)算的有效方法進行分析。

　　關(guān)鍵詞：建筑與文化雜志,成本預(yù)算,含義,方法

　　成本預(yù)算管理對于企業(yè)的發(fā)展著重要的意義，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標，建立完善的預(yù)算編制流程，合理評價預(yù)算執(zhí)行情況，選擇合適的預(yù)算編制方法，從而提升企業(yè)的綜合實力。

　　1.企業(yè)成本預(yù)算的概述

　　1.1成本預(yù)算管理的含義

　　成本預(yù)算管理主要是指企業(yè)對自身未來生存與發(fā)展的經(jīng)營活動、投資活動等有關(guān)自身利益活動進行預(yù)測的管理行為和控制安排。其主要特點是強調(diào)企業(yè)經(jīng)營目標的整體性，使企業(yè)的經(jīng)營活動能夠符合企業(yè)的經(jīng)營目標。企業(yè)成本的預(yù)定主要是在預(yù)算期的經(jīng)營狀況以及特殊生產(chǎn)狀況基礎(chǔ)之上的，所以成本的預(yù)定關(guān)鍵在于對未來成本的預(yù)定。然而，在進行成本的預(yù)算工作時不僅要考慮生產(chǎn)預(yù)算和銷售預(yù)算，還要考慮其材料預(yù)算、制造費用的預(yù)算以及期間的費用預(yù)算等。

　　由于公司各個部門以及各個子公司之間存在著諸多的利益關(guān)系，比如投資集權(quán)和分權(quán)、資金上繳等關(guān)系。若這些利益關(guān)系未能得到恰當?shù)奶幚恚瑒t公司可能就會出現(xiàn)很多問題，比如資金分配不均、資金的配置不合理、資金的使用效益較低，由于管理方面出現(xiàn)問題而導(dǎo)致的融資混亂，甚至出現(xiàn)子公司巨額債務(wù)拖垮總公司的現(xiàn)象等。所以，加強公司的風(fēng)險控制和財務(wù)控制以及企業(yè)的成本預(yù)算管理顯得尤為重要。加強企業(yè)的成本預(yù)算管理，就要在預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整、分析以及考核方面下功夫，并且還要明確各個部門的職責(zé)，提高成本預(yù)算管理人員的責(zé)任意識。實踐證明，提高成本預(yù)算管理能有效地提高企業(yè)的財務(wù)管理能力。

　　1.2企業(yè)成本預(yù)算的具體內(nèi)容

　　企業(yè)成本預(yù)算管理實質(zhì)上是對企業(yè)的整體盈利過程的循環(huán)。首先，需要制定一個目標來控制成本，目標的制定應(yīng)該有助于企業(yè)盈利目的的實現(xiàn)，這個目標是企業(yè)愿意承擔(dān)的成本的最大限制，因此，控制成本目標是企業(yè)整個財務(wù)工作能否順利開展的關(guān)鍵所在。當企業(yè)制定了成本目標之后，需要對成本目標進行詳細地分析，將整體成本目標進行細分，再將成本任務(wù)下達給企業(yè)各個職能部門，采用這種方式有助于企業(yè)成本目標的貫徹執(zhí)行。最后就是完成制定的成本目標，這一步是成本目標計劃中的核心環(huán)節(jié)，直接決定著成本目標能否實現(xiàn)。

　　1.3成本預(yù)算的編制原則

　　集團公司為了實現(xiàn)財務(wù)資源的合理配置，在進行預(yù)算的編制時，公司的財務(wù)部門就應(yīng)按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的要求嚴格明確各個部門的職責(zé)，并且嚴格按照預(yù)算編制原則進行成本預(yù)算的編制工作。成本預(yù)算的編制原則主要包括：第一，明確成本費用的控制重點。一般成本費用控制是企業(yè)財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該制定年度預(yù)算控制要求。比如，對于管理費用，要求在上一年度預(yù)算的基礎(chǔ)上降低5%。第二，確定公司的投資方向。對那些符合集團公司戰(zhàn)略發(fā)展目標的企業(yè)，在其基礎(chǔ)設(shè)施投資方面、融資規(guī)模方面以及固定資產(chǎn)購置方面給予一定的支持，在管理費用方面，允許部分企業(yè)在上年度的基礎(chǔ)上有所突破，但是前提是這些企業(yè)的營業(yè)收入比上年度有所增長;對于不是集團企業(yè)重點發(fā)展的產(chǎn)業(yè)或者行業(yè)，在原則上不能增加投資。第三，保證預(yù)算的嚴肅、有效性。應(yīng)嚴格按照預(yù)算編制的過程進行成本的預(yù)算工作，其具體過程主要有收集有關(guān)材料、對材料進行檢查和匯總、調(diào)整預(yù)算內(nèi)容、確認結(jié)果，保證預(yù)算編制過程的全面、準確、合理、有效。第四，盈利的企業(yè)應(yīng)當繼續(xù)盈利，虧損的企業(yè)則要在減虧方面下功夫，費用的單位應(yīng)注意節(jié)儉。

　　1.4企業(yè)成本預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題

　　隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨著更大的市場競爭，企業(yè)為了可持續(xù)發(fā)展，需要不斷探索，不斷創(chuàng)新，提高成本預(yù)算管理水平，能夠提高企業(yè)的市場競爭力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是目前許多企業(yè)在成本預(yù)算管理中出現(xiàn)諸多問題。第一，企業(yè)的成本預(yù)算管理體系存在成本分析不健全的問題。以青島市麥島污水處理廠為例，該企業(yè)有的財務(wù)人員在進行分析成本時，習(xí)慣借鑒上期的內(nèi)容，沒有對本月的成本進行詳細分析。這樣的成本分析無法真實反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，也不利于企業(yè)的發(fā)展。有的企業(yè)甚至沒有進行成本預(yù)算管理，只分析產(chǎn)品的制造成本，忽視了其他成本的分析。第二，企業(yè)預(yù)算管理分析過于簡單。有的企業(yè)只是一味地關(guān)注企業(yè)盈利狀況，忽視了成本預(yù)算費用問題，對成本預(yù)算費用的分析不全面，從而直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。

　　2.成本預(yù)算的編制方法

　　2.1固定預(yù)算方法

　　由固定預(yù)算編制的成本預(yù)算主要是根據(jù)預(yù)算內(nèi)可實現(xiàn)的業(yè)務(wù)量水平進行編制的，這種方法主要適用于數(shù)額或固定費用穩(wěn)定的項目。

　　2.2彈性預(yù)算方法

　　彈性預(yù)算方法主要是根據(jù)成本習(xí)慣分類，對量、本、利三者之間的關(guān)系以及計劃期間業(yè)務(wù)量的變化情況進行考量，從而能夠編制出一套適合多種業(yè)務(wù)量的預(yù)算的方法。這種預(yù)算編制方法能夠有效彌補固定預(yù)算的不足，也能反映不同業(yè)務(wù)量下實際支付的費用情況。該方法適用范圍主要是與預(yù)算業(yè)務(wù)量相關(guān)的利潤、費用和成本等項目。

　　固定預(yù)算和彈性預(yù)算的應(yīng)用：第一，在確定變動成本以及固定成本等項目時，需要根據(jù)具體業(yè)務(wù)情況進行區(qū)分，如果不能確定企業(yè)的財務(wù)管理人員，則需要詢問和采納其他相關(guān)部門負責(zé)人員的意見和建議;第二，選擇編制方法。編制方法應(yīng)根據(jù)具體項目來選擇，比如固定性成本項目應(yīng)該選擇固定預(yù)算編制方法，而變動性較強的成本項目則應(yīng)選擇彈性預(yù)算編制方法;第三，總金額的預(yù)算。預(yù)算總金額是固定成本和變動成本的總和。不同企業(yè)，使用的固定成本和變動成本劃分標準和方式也不同，所以，需要根據(jù)企業(yè)的具體情況選擇合適的成本劃分方法。

　　2.3 滾動預(yù)算方法

　　滾動預(yù)算是指隨時間推移以及市場變化而自行延伸并進行調(diào)整的預(yù)算方法，主要適用于企業(yè)季度預(yù)算編制。但是滾動預(yù)算也有其缺點，比如預(yù)算期較長，預(yù)算的執(zhí)行難度較大;事先預(yù)測的某些活動，在預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生變動，而無法及時調(diào)整原有預(yù)算，從而導(dǎo)致原先預(yù)算不合理。滾動預(yù)算的優(yōu)點：企業(yè)管理局可以對未來一年的經(jīng)營活動進行合理規(guī)劃，在預(yù)算編制中保持穩(wěn)定的視野，從而有助于企業(yè)管理活動的順利進行。 　　2.4 零基預(yù)算方法

　　零基預(yù)算是指將預(yù)算收支歸于零，對預(yù)算期間的各項支出的合理性、各項收入的可行性和預(yù)算數(shù)額的大小逐級審查，確定收支水平的預(yù)算。零基預(yù)算方法適用的范圍主要是預(yù)算編制基礎(chǔ)變化比較大的項目，如對外投資項目等。

　　2.5 概率預(yù)算方法

　　概率預(yù)算方法主要針對的是不確定的預(yù)算項目，先對項目發(fā)生各種變化的概率進行估計，再根據(jù)可能出現(xiàn)情況的最大值與最小值來計算期望值，從而編制成預(yù)算的一種方法。其使用范圍主要是一些預(yù)測難度較大的項目，如公司開拓的新業(yè)務(wù)等。

　　3.成本預(yù)算的調(diào)整

　　在預(yù)算執(zhí)行過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)各種特殊情況，需要減少收入或是增加支出，從而導(dǎo)致原批準的收支平衡預(yù)算總支出超出總收入，或?qū)е略�先批準預(yù)算中的借債數(shù)額部分發(fā)生變動，所以，需要調(diào)整預(yù)算。在調(diào)整預(yù)算時需要遵循以下原則：第一，應(yīng)該圍繞企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標和年度預(yù)算目標進行調(diào)整;第二，調(diào)整時需要考慮經(jīng)濟效益最大化;第三，調(diào)整的重點應(yīng)該放在預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的不符合常規(guī)、重要的關(guān)鍵性差異方面。

　　4.成本預(yù)算的執(zhí)行

　　成本預(yù)算的執(zhí)行主要是指將遵循法定程序批準通過的預(yù)算由計劃變?yōu)楝F(xiàn)實的過程。企業(yè)進行成本預(yù)算管理的重點主要是貫徹和落實預(yù)算的收支任務(wù)。在預(yù)算任務(wù)的執(zhí)行過程中主要存在兩種基本控制方式即外部控制和自我控制。外部控制主要是指上級對于下級的控制。而自我控制主要是指單位內(nèi)對自身成本預(yù)算執(zhí)行過程的控制。加強自我控制，能夠保證企業(yè)各個部門都參與到預(yù)算執(zhí)行中，從而能夠全面了解預(yù)算執(zhí)行情況，加強各個部門的責(zé)任意識和執(zhí)行能力。因此，成本預(yù)算的管理應(yīng)當以自我控制為中心。預(yù)算目標應(yīng)明確企業(yè)各部門的職責(zé)和權(quán)限，促使各個部門在激勵制度下將責(zé)、權(quán)、利有機結(jié)合起來，這樣有助于企業(yè)部分在成本預(yù)算執(zhí)行過程及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，也有助于激發(fā)各部門自我控制的積極性。

　　5.成本預(yù)算的考核

　　為了能夠保證預(yù)算計劃順利貫徹執(zhí)行，企業(yè)需要將預(yù)算考核與單位工資、職位晉升、任免掛鉤。預(yù)算考核一年實施兩次。半年度預(yù)算考核主要是審查報表，重點分析沒有按照時間進度完成預(yù)算計劃的企業(yè)，必要時需要到該公司調(diào)研，發(fā)現(xiàn)如果由于人為因素或者政策變化而無法按進度完成任務(wù)時，需要合理調(diào)整預(yù)算計劃。年終考核的規(guī)模比較大，耗時長，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人員需要加強對這一工作的重視，考核步驟是：建立考核機構(gòu)，下達考核通知，現(xiàn)場考核，重點分析。

　　6.總結(jié)

　　綜上所述，企業(yè)為了提高自身的市場競爭力，需要選擇合適的成本預(yù)算編制方法。目前，我國大部分企業(yè)在預(yù)算管理方面存在許多問題，亟需提高預(yù)算管理水平。企業(yè)需要引進先進信息系統(tǒng)加強預(yù)算管理，建立完善的成本預(yù)算體系。企業(yè)只有采取合理的預(yù)算編制方法，貫徹落實預(yù)算計劃，就能提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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