摘要：本文主要從工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性、財(cái)務(wù)與預(yù)算部門協(xié)同編制預(yù)算方案和收入與成本的比較分析這三個(gè)方面進(jìn)行闡述。
　　關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；資金成本；管理
　　施工企業(yè)資金成本管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容及核心。在整個(gè)施工企業(yè)的管理中，應(yīng)以財(cái)務(wù)管理為中心，而財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心，這在一定程度上也強(qiáng)調(diào)和突出了資金成本管理。資金成本管理，直接影響企業(yè)總體的生存和發(fā)展，是企業(yè)增加利潤(rùn)、擴(kuò)大積累的最主要途徑，因此，在工程投資管理方面，應(yīng)保證項(xiàng)目資金，充分發(fā)揮有效資金的效益，并抓好成本控制，解決好施工項(xiàng)目生產(chǎn)和管理的問(wèn)題，從而保證工程質(zhì)量和降低工程成本，贏得施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
　　但由于建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，工程中標(biāo)承包商的利潤(rùn)空間非常有限，加上工程墊資越來(lái)越多，工程款拖欠率又居高不下等，這些情況都極易導(dǎo)致施工企業(yè)資金緊張，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力弱化，也突顯出成本管理的重要性。因此，本文將主要談?wù)勈┕て髽I(yè)資金成本管理。
　　一、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性
　　財(cái)務(wù)預(yù)算是促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，落實(shí)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，提高企業(yè)管理水平、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)劃工作的開(kāi)展與完善，減小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提供企業(yè)績(jī)效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的重要手段。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的開(kāi)展，能夠幫助管理者進(jìn)行有效的規(guī)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提升管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著十分重要的意義。因此，在施工企業(yè)中加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算，將企業(yè)資金營(yíng)運(yùn)趨向合理化，疏通資金管理各環(huán)節(jié)，培植企業(yè)資金來(lái)源，確保資金周轉(zhuǎn)暢通，堵塞資金管理漏洞，充實(shí)企業(yè)資金實(shí)力，加強(qiáng)企業(yè)成本控制，才能為發(fā)展企業(yè)生產(chǎn)能力和擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模而儲(chǔ)存足夠的能量，使施工企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中頑強(qiáng)生存和健康成長(zhǎng)，并贏得一定的經(jīng)濟(jì)效益。
　　（一）資金預(yù)算
　　資金預(yù)算，指通過(guò)定期編制現(xiàn)金預(yù)算表的方法，也就是對(duì)施工生產(chǎn)、任務(wù)承攬、設(shè)備購(gòu)置和基建投資等過(guò)程的現(xiàn)金流采用預(yù)算管理和定額考核，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，量化開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算范圍由單一的經(jīng)營(yíng)性資金收支計(jì)劃擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建、投資等全面資金預(yù)算，努力控制一定時(shí)間內(nèi)的資金收入、支出進(jìn)行預(yù)算平衡，并嚴(yán)格按照預(yù)算表計(jì)劃組織落實(shí)當(dāng)期資金流入，執(zhí)行當(dāng)期支出項(xiàng)目，以達(dá)到合理使用資金，提高資金使用效益的一種科學(xué)、有效的資金管理手段。
　　編制資金預(yù)算的目的是爲(wèi)了測(cè)算企業(yè)在下年度內(nèi)，現(xiàn)金收入能否滿足現(xiàn)金支出的需要，對(duì)其不足和多余將采取什么措施加以解決。因此，在施工企業(yè)中應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算的編制，建立預(yù)算編制、審批、監(jiān)督的全面預(yù)算控制系統(tǒng)，推行全面資金預(yù)算，嚴(yán)格控制事前、事中資金支出，保證資金的有序流動(dòng)，從而確保資金的籌集和使用，滿足施工生產(chǎn)需要，保證工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。
　　（二）成本費(fèi)用預(yù)算
　　施工企業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算是一項(xiàng)綜合性預(yù)算，即施工各部門將各自在正常工作中的費(fèi)用支出及配合前方施工過(guò)程需要花費(fèi)資金的工作羅列出來(lái)，細(xì)分到月份，然后由財(cái)務(wù)部門根據(jù)各部門做出的費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行成本費(fèi)用項(xiàng)目分類匯總，作為成本費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)源的一種成本管理方法。
　　在施工企業(yè)中推行成本費(fèi)用預(yù)算，則應(yīng)遵循“成本效益、處處精打細(xì)算，量入為出，勤儉節(jié)約”的原則，并以施工目標(biāo)成本費(fèi)用和經(jīng)營(yíng)管理情況為編制依據(jù)，在各項(xiàng)消耗定額費(fèi)用預(yù)算和有關(guān)資料齊全的情況下，按企業(yè)成本費(fèi)用計(jì)算的方法，采用直接計(jì)算法編制；在各項(xiàng)消耗定額、費(fèi)用預(yù)算和有關(guān)資料不很齊全的情況下，以增產(chǎn)節(jié)約措施預(yù)算作為調(diào)整計(jì)算的依據(jù)，采用因素測(cè)算法編制，并將其與預(yù)算年度內(nèi)其他各有關(guān)專業(yè)緊密銜接，與成本費(fèi)用計(jì)算、控制、考核和分析的口徑相一致。只有在施工過(guò)程中加強(qiáng)成本費(fèi)用的過(guò)程控制，才能控制成本風(fēng)險(xiǎn)，從而保證目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。
　　二、財(cái)務(wù)與預(yù)算部門協(xié)同編制預(yù)算方案
　　施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，應(yīng)堅(jiān)持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導(dǎo)向，正確分析判斷市場(chǎng)形勢(shì)和政策走向，科學(xué)預(yù)測(cè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理配置內(nèi)部資源，實(shí)行總量平衡和控制。在編制的過(guò)程中，施工企業(yè)應(yīng)先作好組織工作，配備相應(yīng)工作人員，明確職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，完善編制程序和方法，強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督，積極推行全面預(yù)算管理。如將企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部分、預(yù)算部門等各部門協(xié)同起來(lái)，共同編制施工預(yù)算方案。而根據(jù)施工企業(yè)自身的特點(diǎn)，其預(yù)算主要應(yīng)做好施工前總策劃、施工方案和進(jìn)度計(jì)劃、收入預(yù)算和成本預(yù)算等。
　　（一）做好施工前總策劃
　　工程項(xiàng)目總策劃，是指在工程項(xiàng)目施工前的一系列籌劃和準(zhǔn)備工作。其應(yīng)包括工程項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo)決策、項(xiàng)目的審查報(bào)告、項(xiàng)目建議書、可行性研究及項(xiàng)目任務(wù)書等。在編寫工程項(xiàng)目總策劃時(shí)，應(yīng)不斷地進(jìn)行環(huán)境調(diào)查，并進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)；應(yīng)注重策劃的反饋過(guò)程，不斷地調(diào)整、修改和優(yōu)化工程項(xiàng)目策劃；注重策劃過(guò)程中的階段決策等。只有做好工程項(xiàng)目施工前的總策劃，才能在整個(gè)施工過(guò)程中全方位、全過(guò)程地進(jìn)行資源的有效配制、整合和管理，使項(xiàng)目實(shí)施各階段管理和局部管理銜接緊密，從而保證了工程項(xiàng)目實(shí)施與進(jìn)行。
　　（二）總工程師編制施工方案與進(jìn)度計(jì)劃
　　施工方案是根據(jù)工程的需要所編制的，是用于指導(dǎo)施工具體行動(dòng)的綱領(lǐng)。其主要包括施工方法的確定、施工機(jī)具的選擇、施工順序的安排和施工的組織四大內(nèi)容。因此，總工程師在編制施工方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分掌握工程概況、施工方法、場(chǎng)地環(huán)境條件、質(zhì)量工作目標(biāo)、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量保證、安全注意事項(xiàng)及工程項(xiàng)目建設(shè)的法律法規(guī)等；另外，在編制施工方案時(shí)，總工程師還應(yīng)熟悉工程項(xiàng)目施工圖、工程建設(shè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及工程項(xiàng)目所需的材料質(zhì)量等，以此來(lái)編制出適合于工程項(xiàng)目的最佳施工方案。
　　施工進(jìn)度計(jì)劃，是施工組織設(shè)計(jì)的重要組成部分，是整個(gè)施工項(xiàng)目的時(shí)間規(guī)劃，它規(guī)定了工程施工的順序和速度。其主要包括施工總進(jìn)度計(jì)劃、單項(xiàng)工程進(jìn)度計(jì)劃、單位工程進(jìn)度計(jì)劃及分部分項(xiàng)工程進(jìn)度計(jì)劃。總工程在編制進(jìn)度計(jì)劃時(shí)，應(yīng)根據(jù)工程項(xiàng)目的規(guī)模、建設(shè)工期的長(zhǎng)短、分包單位的多少、技術(shù)要求的繁簡(jiǎn)及施工組織設(shè)計(jì)階段的不同要求等，確保所編制的施工進(jìn)度計(jì)劃，能使承包商有效履行工程項(xiàng)目承包合同，完成工程各項(xiàng)目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
　　（三）總經(jīng)濟(jì)師編制工程辦總收入預(yù)算和月度收入預(yù)算
　　收入預(yù)算，目的是為了確定預(yù)算期各季度盈虧情況，從而便于對(duì)預(yù)算進(jìn)行檢查和修訂，使預(yù)算更合理。其包括工程辦總收入預(yù)算和月度收入預(yù)算。
　　（1）工程辦總收入預(yù)算。總經(jīng)濟(jì)師編制工程辦總收入預(yù)算，要堅(jiān)持全局觀念和實(shí)事求是的原則，不少報(bào)、不漏報(bào)、不估報(bào)，按不同的收入來(lái)源，分別采取科學(xué)的方法進(jìn)行測(cè)算，然后列入總收入預(yù)算中。
　　（2）月度收入預(yù)算。編制月度收入預(yù)算，則是在得出總收入預(yù)算后，則根據(jù)工程項(xiàng)目所需的具體時(shí)間，來(lái)算出月度收入預(yù)算。
　　（四）各部門協(xié)同編制實(shí)際成本總預(yù)算和月度成本預(yù)算
　　成本預(yù)算的編制，是指施工企業(yè)按照預(yù)算期的特殊生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)情況所編制的預(yù)定成本，其屬于一種預(yù)計(jì)或未來(lái)成本。在編制施工企業(yè)成本預(yù)算時(shí)，應(yīng)以企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的銷售和生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)，編制產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、材料預(yù)算、機(jī)械預(yù)算、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、措施預(yù)算和稅金預(yù)算及和制造費(fèi)用預(yù)算和期間費(fèi)用預(yù)算等。但由于工程每一步所需的材料、人工和機(jī)械等都是不同的，在編制預(yù)算時(shí)也不盡相同，這就要求企業(yè)各部門要相互合作，如根據(jù)各部門所提交的直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算等，則可編制出工程項(xiàng)目的實(shí)際成本預(yù)算；在工程項(xiàng)目實(shí)際成本預(yù)算得出后，可根據(jù)工程項(xiàng)目計(jì)劃所需的時(shí)間，來(lái)算出每個(gè)季度的成本預(yù)算。
　　三、收入與成本的比較分析
　　為了更好地實(shí)現(xiàn)資金成本管理，筆者根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)生物質(zhì)發(fā)電工程項(xiàng)目2009年6月的收入與成本進(jìn)行了比較分析，具體分析如表1：
　                                                         　表1

　　　　在表中，我們可以看到6月份，生物質(zhì)發(fā)電工程項(xiàng)目中，除了人工費(fèi)為虧損外，其他各項(xiàng)均表現(xiàn)為盈利或持平的現(xiàn)象，由此可得出，此項(xiàng)目在本月的總體狀況為盈利。
　　四、結(jié)語(yǔ)
　　綜上所述，要做好施工企業(yè)資金成本管理，在明確工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)預(yù)算，了解資金預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算重要性的同時(shí)，則應(yīng)加強(qiáng)施工預(yù)算方案的編制，正確編制工程項(xiàng)目的施工方案和進(jìn)度計(jì)劃、收入預(yù)算及成本預(yù)算等。只有這樣，才能真正加強(qiáng)施工企業(yè)資金成本管理，從而保證工程項(xiàng)目順利完成，提高施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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