摘要:財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中具有核心作用，應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的設(shè)計(jì)。研究從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理的原則以及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)。
　　關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)管理；整體目標(biāo)；成本控制；內(nèi)部控制
　　財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、進(jìn)、銷(xiāo)、調(diào)、存每一環(huán)節(jié)都離不開(kāi)財(cái)務(wù)的反映和調(diào)控。資金對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如同人體的血液。資金管理包括:籌資管理、投資管理、用資管理等。縱觀全球500強(qiáng)企業(yè)，80%的企業(yè)建立了以財(cái)務(wù)管理為核心的管理系統(tǒng)；90%以上的企業(yè)建立了財(cái)務(wù)及企業(yè)管理系統(tǒng)，企業(yè)管理效率提升的幅度達(dá)到87%以上。
　　1．企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)效益最優(yōu)化
　　1．1股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化都不適合作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)。如果把這兩者作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)，則會(huì)產(chǎn)生以下弊端:
　　（1）忽視甚至損害員工利益。“股東財(cái)富最大化”，顯然只考慮所有者利益，而忽視員工利益。“企業(yè)價(jià)值最大化”雖聲稱(chēng)其內(nèi)容包括“關(guān)心本企業(yè)員工利益，創(chuàng)造優(yōu)美和諧的工作環(huán)境”，但結(jié)合實(shí)際，它并不包括員工利益在內(nèi)。企業(yè)的資產(chǎn)屬于投資者，員工既不能參與利潤(rùn)分配，也無(wú)權(quán)從企業(yè)資產(chǎn)出售中分得一部分。企業(yè)的價(jià)值在于它能給所有者帶來(lái)報(bào)酬，包括獲得股利和出售其股權(quán)換取現(xiàn)金。所以，企業(yè)價(jià)值最大化實(shí)質(zhì)上就是股東價(jià)值最大化。企業(yè)的價(jià)值最大化，員工的收益并不就隨著最大化。
　　（2）忽視債權(quán)人利益。在實(shí)際生活中所有者與債權(quán)人的利益往往是矛盾的。借入資金到了企業(yè)手中，股東可以通過(guò)經(jīng)營(yíng)者為自身謀利，但可能傷害債權(quán)人利益，如不經(jīng)債權(quán)人同意投資于比債權(quán)人預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)要高的項(xiàng)目，或發(fā)行新債使舊債權(quán)人蒙受損失等。當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善將破產(chǎn)倒閉時(shí)，所有者也往往會(huì)采取抽逃資金等手段使債權(quán)人受損。
　　（3）忽視政府社會(huì)的利益，只強(qiáng)調(diào)股東財(cái)富。企業(yè)價(jià)值最大化，會(huì)促使企業(yè)千方百計(jì)地偷稅漏稅或合理避稅，損失社會(huì)的利益。
　　（4）不能回避風(fēng)險(xiǎn)。債權(quán)人無(wú)法從企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率看出企業(yè)償債能力的大小，不能回避壞賬風(fēng)險(xiǎn)。
　　（5）助長(zhǎng)股市上的人為操縱炒作。股東財(cái)富最大化說(shuō)到底是股票價(jià)格最大化，而股價(jià)的高低常常是人為炒作所為。
　　（6）無(wú)法實(shí)施、操作。企業(yè)價(jià)值一般用收益法計(jì)算，通常沒(méi)有分部目標(biāo)，不能層層分解落實(shí)。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是“經(jīng)濟(jì)效益最大化”。
　　1．2把經(jīng)濟(jì)效益最大化作為我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體目標(biāo)，可以克服上述股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化的片面性，真正滿(mǎn)足所有者、員工、債權(quán)人、政府和社會(huì)各個(gè)利益集團(tuán)的要求，并比較切實(shí)可行。
　　（1）能更好地滿(mǎn)足所有者利益上的要求。它有企業(yè)贏利能力的許多指標(biāo)，如資本利潤(rùn)率、資本保值增值率等考核所有者財(cái)富的增加。這些指標(biāo)能促使企業(yè)通過(guò)提高業(yè)績(jī)來(lái)提升股價(jià)，排除炒作的泡沫。
　　（2）可以保障債權(quán)人的利益。經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)中有企業(yè)償債能力指標(biāo)，債權(quán)人可以通過(guò)這些指標(biāo)了解企業(yè)的償債能力，判斷自己的債權(quán)是否安全。
　　（3）能滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)者利益上的要求。它能使所有者能通過(guò)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)來(lái)確定給經(jīng)營(yíng)者的報(bào)酬。
　　（4）可以滿(mǎn)足政府、社會(huì)利益上的要求，有利于促進(jìn)企業(yè)注重社會(huì)效益。
　　（5）與企業(yè)總目標(biāo)一致，切合實(shí)際，簡(jiǎn)便易行，可以分解實(shí)施，對(duì)執(zhí)行情況便于分析、考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。
　　2．企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循的原則
　　2．1成本原則
　　成本原則要求企業(yè)用一定的成本取得盡可能大的效益，在效益一定的條件下應(yīng)盡最大可能地降低成本。按照這一原則，企業(yè)的效益要提高，而單位成本應(yīng)該呈下降的趨勢(shì)。
　　2．2風(fēng)險(xiǎn)與效益均衡的原則
　　獲得收益是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基本出發(fā)點(diǎn)，而風(fēng)險(xiǎn)則是未來(lái)情況的不確定性，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更大。風(fēng)險(xiǎn)和收益均衡原則的核心是要求企業(yè)不能承擔(dān)超過(guò)收益限度的風(fēng)險(xiǎn)，在收益既定的條件下，應(yīng)最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。
　　2．3資源合理配置的原則
　　資源的合理配置指企業(yè)的人財(cái)物等經(jīng)營(yíng)要素的有效搭配與協(xié)調(diào)。這一原則的核心是要求企業(yè)的各相關(guān)財(cái)務(wù)項(xiàng)目必須在數(shù)額上和結(jié)構(gòu)上相互配套與協(xié)調(diào)，以保證人盡其才，物盡其用，獲得滿(mǎn)意的效益。
　　3.系統(tǒng)整體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)
　　系統(tǒng)共分三層，由通用層(核心)、擴(kuò)展層、輔助分析層組成，以滿(mǎn)足不同用戶(hù)各種核算深度的要求。各層次之間在功能使用上是相互獨(dú)立的，從數(shù)據(jù)共享的角度分析它們又是相互聯(lián)系的。每一層由多個(gè)功能模塊組成，每一個(gè)用戶(hù)可以根據(jù)需要選取部分模塊組成一個(gè)小系統(tǒng)，滿(mǎn)足本企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理需要。通用層的所有功能模塊是必選模塊，它是任何企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的所必須全部調(diào)用的，它也可以作為一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)來(lái)使用。擴(kuò)展層的各功能模塊獨(dú)立構(gòu)成子系統(tǒng)，是針對(duì)企業(yè)的各種單項(xiàng)核算要求設(shè)計(jì)的，主要有工資管理、固定資產(chǎn)管理、材料管理、成本核算、銷(xiāo)售管理等子系統(tǒng)。各子系統(tǒng)既可獨(dú)立選用，又可聯(lián)合運(yùn)轉(zhuǎn)，內(nèi)部數(shù)據(jù)資源共享。輔助分析層是從輔助決策的角度設(shè)計(jì)的若干功能模塊，包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)控制等功能模塊。
　　4.系統(tǒng)各模塊功能設(shè)計(jì)
　　通用層中所有模塊是使用最頻繁、通用性最好的模塊。是各類(lèi)企業(yè)都能使用的最小系統(tǒng)。下面僅介紹通用層中的各模塊功能設(shè)計(jì)。
　　4．1系統(tǒng)生成。系統(tǒng)生成模塊是由手工賬務(wù)向計(jì)算機(jī)處理過(guò)渡的工具。主要任務(wù)是建立系統(tǒng)所需的各種數(shù)據(jù)文件，并對(duì)這些文件進(jìn)行數(shù)據(jù)初始化，實(shí)現(xiàn)手工記賬余額與機(jī)器初始數(shù)據(jù)的銜接。要完成的具體任務(wù):
　　①建立科目代碼庫(kù)文件(KMK)，并能對(duì)該文件進(jìn)行記錄插入、刪除、修改、打印等操作。科目庫(kù)文件的內(nèi)容就是本企業(yè)使用的總賬科目和代碼。對(duì)所有企業(yè)科目庫(kù)文件的結(jié)構(gòu)是不變的，但科目的名稱(chēng)可以是千變?nèi)f化的，這體現(xiàn)了軟件的靈活性、適應(yīng)性。
　　②建立明細(xì)科目賬并輸入余額，明細(xì)科目代碼的前四位與所屬的總賬科目編碼相同，再加上兩位順序代碼，共由六位數(shù)字組成。根據(jù)手工賬頁(yè)余額由鍵盤(pán)錄入。
　　③自動(dòng)生成總賬，總賬的余額由系統(tǒng)根據(jù)明細(xì)賬余額自動(dòng)匯總寫(xiě)入。
　　4．2憑證錄入。憑證錄入模塊的任務(wù)是把原始憑證上的有關(guān)信息如實(shí)地寫(xiě)入機(jī)器硬盤(pán)中的憑單庫(kù)中，并同時(shí)產(chǎn)生記賬憑證。該模塊對(duì)原始數(shù)據(jù)有復(fù)核功能。
　　4．3記賬模塊。記賬模塊的功能是根據(jù)記賬憑證準(zhǔn)確無(wú)誤的將有關(guān)數(shù)據(jù)記到各個(gè)賬本庫(kù)中，包括總賬、明細(xì)科目分類(lèi)賬、現(xiàn)金/銀行存款日記賬。
　　4．4查詢(xún)統(tǒng)計(jì)。查詢(xún)是根據(jù)某種條件獲得有關(guān)賬務(wù)信息的過(guò)程。系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了按科目號(hào)查詢(xún)科目余額、按明細(xì)賬代號(hào)查詢(xún)明細(xì)賬余額。除此之外，還可以按日期、按金額查詢(xún)有關(guān)信息。該模塊功能可進(jìn)行二級(jí)擴(kuò)充，實(shí)現(xiàn)多種條件的查詢(xún)。查詢(xún)模塊還具有統(tǒng)計(jì)功能，即可以向用戶(hù)提供根據(jù)某種條件計(jì)算的統(tǒng)計(jì)結(jié)果。
　　4．5打印模塊。打印總賬、明細(xì)賬賬頁(yè)。打印各種財(cái)務(wù)報(bào)表，報(bào)表格式可重新選擇定義。
　　4．6維護(hù)模塊。維護(hù)的主要任務(wù)是處理一些異常現(xiàn)象。包括錯(cuò)賬沖正、故障恢復(fù)。
　　4．7月結(jié)模塊。月結(jié)模塊的任務(wù)是對(duì)本月發(fā)生的賬務(wù)進(jìn)行合計(jì)，并與上月進(jìn)行累計(jì)，并把合計(jì)、累計(jì)出的數(shù)據(jù)記入各個(gè)賬本中(在一個(gè)月內(nèi)可以多次進(jìn)行結(jié)賬處理)。
　　4．8年末結(jié)轉(zhuǎn)。在新的一年的開(kāi)始，把上年余額及其它所需數(shù)據(jù)自動(dòng)轉(zhuǎn)入下年。自動(dòng)實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)初始化。
　　5.賬務(wù)序時(shí)處理流程
　　在通用層中每一個(gè)模塊的功能都是相互獨(dú)立的，但由于數(shù)據(jù)共享，在調(diào)用時(shí)要嚴(yán)格按照數(shù)據(jù)流程的順序，否則將引起數(shù)據(jù)混亂。
　　5．1系統(tǒng)初始化。系統(tǒng)初始化為手工記賬可過(guò)渡到機(jī)器處理做好準(zhǔn)備。
　　5．2完成日常會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程
　　①憑證錄入，包括復(fù)核、修改、打印。
　　②根據(jù)記賬憑證登記總賬和明細(xì)賬(自動(dòng)進(jìn)行)。
　　③月末要做匯總處理，打印相應(yīng)報(bào)表。
　　④年末要進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，打印年終會(huì)計(jì)報(bào)表。
　　6.系統(tǒng)技術(shù)特點(diǎn)
　　6．1用戶(hù)界的友好性。系統(tǒng)功能選擇方式采用環(huán)形菜單、下拉式菜單、彈出式窗口等先進(jìn)技術(shù)，使界面生動(dòng)靈活、操作直觀方便。
　　6．2具有很強(qiáng)的通用性。企業(yè)在賬戶(hù)、報(bào)表、工資、成本計(jì)算、固定資產(chǎn)等方面的差別和變化，都可由用戶(hù)在操作級(jí)加以設(shè)置和修改，本軟件即可自動(dòng)形成完整核算體系。
　　6．3軟件功能的完整性。軟件功能覆蓋企業(yè)會(huì)計(jì)核算的各個(gè)方面和整個(gè)進(jìn)程。只要輸入必須由人工采集、整理的最基本的原始數(shù)據(jù)，就可得核算的全部結(jié)果。
　　6．4操作使用的簡(jiǎn)潔性。系統(tǒng)面向普通財(cái)會(huì)人員，符合會(huì)計(jì)工作習(xí)慣。對(duì)經(jīng)常使用的會(huì)計(jì)事項(xiàng)摘要可預(yù)編碼，制作憑證時(shí)可通過(guò)編碼或窗口提取來(lái)輸入常用摘要。用戶(hù)使用起來(lái)得心應(yīng)手。
　　6．5數(shù)據(jù)流程的嚴(yán)密性。系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)輸入項(xiàng)目、會(huì)計(jì)科目編碼方案、計(jì)算和結(jié)賬等功能完全符合新賬務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求.對(duì)系統(tǒng)內(nèi)的各種賬務(wù)數(shù)據(jù)的修改都加了相應(yīng)修改權(quán)限，并留有痕跡。對(duì)憑證中不應(yīng)出現(xiàn)的科目和科目對(duì)應(yīng)關(guān)系都有嚴(yán)格的限制和檢驗(yàn)措施。
　　6．6系統(tǒng)運(yùn)行的可靠性。系統(tǒng)采用發(fā)生額兩遍錄入的復(fù)核功能，自動(dòng)進(jìn)行平衡校驗(yàn)。確保原始數(shù)據(jù)錄入準(zhǔn)確無(wú)誤。記賬憑證入賬之前發(fā)生差錯(cuò)，可進(jìn)行修改。一旦記賬，記賬憑證就不允許修改。錯(cuò)賬可通過(guò)“紅字沖正”方式進(jìn)行更正。由于硬件故障或掉電等原因造成的數(shù)據(jù)丟失或損毀，均可在短時(shí)間內(nèi)恢復(fù)到最近工作狀態(tài)。
　　6．7系統(tǒng)功能的可擴(kuò)充性。系統(tǒng)盡可能多地設(shè)計(jì)了二次開(kāi)發(fā)的接口，以滿(mǎn)足不同用戶(hù)的多種需求。系統(tǒng)的總體功能設(shè)計(jì)和數(shù)據(jù)庫(kù)的結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)都考慮了今后擴(kuò)充功能的需要。
　　7．加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的途徑
　　7．1建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度
　　（l）建立科學(xué)的財(cái)務(wù)支出審批制度。科學(xué)的財(cái)務(wù)支出審批制度應(yīng)該體現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)相統(tǒng)一的精神。沒(méi)有集權(quán)，財(cái)權(quán)分散必然導(dǎo)致亂收亂支、財(cái)務(wù)失控。沒(méi)有分權(quán)，財(cái)權(quán)過(guò)分集中，下級(jí)和各有關(guān)事務(wù)執(zhí)行部門(mén)無(wú)論支出大小都要上級(jí)審批，必然造成不必要的時(shí)間浪費(fèi)，降低上作效率，還會(huì)影響事務(wù)執(zhí)行部門(mén)的積極性。
　　（2）建立財(cái)務(wù)支出實(shí)施控制制度。有一種比較普遍的現(xiàn)象:一筆必要的支出經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批同意支出后并未起到應(yīng)有的作用。比如，支出了100萬(wàn)人民幣，只購(gòu)回80萬(wàn)元的材料;支付優(yōu)質(zhì)品的價(jià)格，購(gòu)回次等品。這不僅造成企業(yè)資金的浪費(fèi)，還因其涉嫌行賄受賄而影響職工的士氣。所以，應(yīng)借鑒政府采購(gòu)的經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)招標(biāo)形式、終身責(zé)任制或其他形式、對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行有效的監(jiān)控，保證一定的支出取得等價(jià)或超值的回報(bào)。
　　（3）加強(qiáng)定額管理。定額不是一個(gè)簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)，而是種管理手段。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的失控，一個(gè)很重要的原因就是缺乏科學(xué)、先進(jìn)的定額。有的定額多年沒(méi)有修訂，和實(shí)際情況相差很大；有的定額的制訂缺乏科學(xué)的依據(jù)，在實(shí)際工作中起不到指導(dǎo)和管理的作用；還有很大部分沒(méi)有制訂定額。這些都是現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的大忌。強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理必須加強(qiáng)定額管理，建立科學(xué)、先進(jìn)、完善的定額體系。
　　7．2培養(yǎng)和造就一支開(kāi)拓創(chuàng)新的財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍
　　要抓好對(duì)財(cái)會(huì)人員的繼續(xù)教育工作，鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員向書(shū)本學(xué)習(xí)，向他人學(xué)習(xí)，向?qū)嵺`學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)理論知識(shí)的同時(shí)，學(xué)習(xí)企業(yè)管理的知識(shí)，不斷提高財(cái)會(huì)人員在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力以及創(chuàng)新能力。財(cái)會(huì)人員不僅要懂得會(huì)計(jì)核算，更重要的是善于理財(cái)。要建立財(cái)務(wù)人員工作業(yè)績(jī)考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)制度，努力營(yíng)造鼓勵(lì)創(chuàng)新的氛圍，對(duì)在實(shí)際工作中創(chuàng)新有功的人員應(yīng)及時(shí)給予獎(jiǎng)勵(lì)。
　　本文對(duì)先進(jìn)管理技術(shù)思想中的實(shí)現(xiàn)進(jìn)行了初步的探索，提高了系統(tǒng)的輔助分析功能，能夠使系統(tǒng)得到更深層次的使用，實(shí)現(xiàn)了預(yù)定目標(biāo)。有些功能待在企業(yè)實(shí)用中進(jìn)一步完善。
　　參考文獻(xiàn)：
　　[1]張薇，陳要武.財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與應(yīng)用[J].信息技術(shù)，1998，(02).
　　[2]陳漢勇.小型財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)[J].河南大學(xué)學(xué)報(bào)(自然科學(xué)版)，2002，(03).
　　[3]安雪梅，楊天軍.財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與開(kāi)發(fā)[J].中國(guó)管理科學(xué)，2000，(S1).
　　[4]施柳花，朱曉軍，虞劍文.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)[J].市場(chǎng)周刊.管理探索，2004，(S2).

　　搜論文知識(shí)網(wǎng)致力于為需要刊登論文的人士提供相關(guān)服務(wù),提供迅速快捷的論文發(fā)表、寫(xiě)作指導(dǎo)等服務(wù)。具體發(fā)表流程為：客戶(hù)咨詢(xún)→確定合作，客戶(hù)支付定金→文章發(fā)送并發(fā)表→客戶(hù)接收錄用通知，支付余款→雜志出版并寄送客戶(hù)→客戶(hù)確認(rèn)收到。鳴網(wǎng)系學(xué)術(shù)網(wǎng)站，對(duì)所投稿件無(wú)稿酬支付，謝絕非學(xué)術(shù)類(lèi)稿件的投遞！