國庫集中支付是將各預(yù)算單位計劃財政支出通過單一國庫賬戶體系進(jìn)行管理，通過零余額賬戶，采用財政直接支付或者財政授權(quán)支付，向銷售商品、提供勞務(wù)的單位或個人撥付財政資金的一種資金支付方式。該種支付模式下，各項資金管理實行指標(biāo)預(yù)算管理方式，財政部門下達(dá)計劃指標(biāo)，預(yù)算單位在國庫集中支付平臺上根據(jù)預(yù)算申請用款計劃，按照指標(biāo)性質(zhì)進(jìn)行會計核算、申請支付、審核等操作實施財政資金管理，并通過代理銀行完成資金支付。

　　一、國庫集中支付對高校財政資金管理的影響

　　H高校是一所省屬全日制高等學(xué)校，通過省級國庫集中支付系統(tǒng)，采用財政授權(quán)支付方式對工資性支出、納入政府采購以及20萬元以下未納入政府采購的零星支出提供對公轉(zhuǎn)賬或?qū)λ焦珓?wù)卡結(jié)算。目前，H高校使用的國庫集中支付系統(tǒng)主要包括支付管理、公務(wù)卡管理、財務(wù)開支報銷管理、單位數(shù)據(jù)查詢、單位預(yù)算執(zhí)行情況查詢等模塊，按照商品服務(wù)支出、工資福利支出、助學(xué)金、其他資本性支出等經(jīng)濟(jì)分類分別對財政資金核算支付。采用國庫集中支付系統(tǒng)，不僅強(qiáng)化了高校資金預(yù)算管理的作用，提升了財務(wù)支出的公開透明度，而且能夠有效監(jiān)控資金使用狀態(tài)，保障財政資金的安全規(guī)范使用，優(yōu)化財政資金管理。隨著對財政資金管理的要求不斷提高，僅關(guān)注資金的支付已不能滿足資金管理的需求，需要整合相對應(yīng)的系統(tǒng)或者功能模塊，構(gòu)建滿足預(yù)算申報、資金收支分析等功能于一體的綜合信息共享平臺。國庫集中支付依賴于計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)、政府采購制度的實施、預(yù)算體系的完善及銀行結(jié)算系統(tǒng)的保障，但目前存在的信息整合度不高、各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)共享水平低、共享方式落后等問題，影響了資金的支付效率和安全，降低了財政資金管理水平。

　　二、國庫集中支付下資金管理存在的問題

　　(一)財政部門指標(biāo)撥付時間有待調(diào)整

　　在國庫集中支付制度下，H高校在使用資金前，根據(jù)國庫集中支付系統(tǒng)下發(fā)的預(yù)算數(shù)據(jù)，結(jié)合學(xué)校工作需要，按季定期編制國庫集中支付計劃，經(jīng)過多部門多環(huán)節(jié)的審批、復(fù)核，辦理國庫集中支付業(yè)務(wù)，任何環(huán)節(jié)的進(jìn)度都會影響資金的撥付效率。1.政府采購資金、助學(xué)金等項目提前下達(dá)形成了資金占用。高校財政資金支付具有明顯的規(guī)律性，體現(xiàn)在人員經(jīng)費的支付在各個月份差異不大，政府采購類資金主要在年底支付，助學(xué)金的支付集中在第二季度和第四季度。隨著政府采購制度的實施，H高校資本性支出中的資金支出占年度支出總額從2012年的0.02%上升到2018年的13.1%。這部分指標(biāo)的下?lián)苤饕�隨項目指標(biāo)在上半年一并下達(dá)，然而從2012年到2019年的使用情況看，超過82%的資金支出發(fā)生在最后一個季度。H高校2019年助學(xué)金和資本性支出占全部財政資金的14.49%，指標(biāo)主要在第一季度下達(dá)，其中32.8%的資金支付發(fā)生在第二季度，66.5%的資金支付發(fā)生在第四季度。由此可以看出，指標(biāo)下達(dá)與實際支付時間存在較大的時間間隔，較早地下達(dá)計劃容易造成額度的占用，降低了資金的使用效率。2.專項商品服務(wù)支出類指標(biāo)額度下達(dá)較為滯后。高校資金具有專款專用性，對于全年發(fā)生的支出業(yè)務(wù)，臨近年底下達(dá)專項項目資金，不僅支付壓力大，而且影響項目經(jīng)費的使用效率。3.財政與國庫支付平臺缺少一個完整的信息共享網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。對于撥付的特殊的大額資金的使用情況，例如助學(xué)金、中央財政支持地方高校發(fā)展專項等資金，通過中央資金管理平臺再次錄入，無法實現(xiàn)信息實時傳遞與監(jiān)管。

　　(二)高校對財政資金管理信息化程度有待加強(qiáng)

　　H高校財政資金從申報到授權(quán)支付不僅涉及到多環(huán)節(jié)、多部門、多人員，而且每一個環(huán)節(jié)使用的系統(tǒng)均是獨立的，涉及到財務(wù)申報系統(tǒng)、辦公OA系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)、國庫支付系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)、銀行柜面系統(tǒng)等。這種相互獨立、缺乏數(shù)據(jù)共享的系統(tǒng)操作造成信息的交流方式單一，容易形成信息孤島，進(jìn)而影響資金支付效率。1.國庫支付系統(tǒng)與單位預(yù)算系統(tǒng)信息不共享。高校主要通過預(yù)算管理來管理財政資金的收支計劃，財政資金額度按照項目管理的需要根據(jù)特定目標(biāo)和專門用途重新分配，是各個項目資金的集合。然而支付時全部通過“零余額賬戶用款額度”科目，僅顯示項目名稱，與國庫指標(biāo)不完全匹配，導(dǎo)致資金性質(zhì)不明確，增加支付難度。而且，預(yù)算系統(tǒng)主要根據(jù)會計核算的情況掌握項目資金進(jìn)度，無法實時查詢各項預(yù)算指標(biāo)支付進(jìn)度，缺乏對預(yù)算資金實際支付情況的跟蹤監(jiān)督管理。2.國庫支付系統(tǒng)與政府采購系統(tǒng)信息不通。采招中心在不了解國庫支付的實時數(shù)據(jù)和各預(yù)算項目指標(biāo)用途的情況下，在政府采購系統(tǒng)上進(jìn)行非政府采購類指標(biāo)的政府采購合同備案，可能出現(xiàn)國庫支付系統(tǒng)下該指標(biāo)額度已不足的情況，或者其他資本性支出與商品服務(wù)支出等部門經(jīng)濟(jì)分類備案錯誤。出納根據(jù)提供的合同備案表上的信息付款，備案表上未注明資金的性質(zhì)及具體資金預(yù)算項目，需要就備案項目與會計、報銷人、預(yù)算等多方反復(fù)確認(rèn)。對于未持有備案表的報銷人，出納不能及時獲取政府采購單位的信息以及備案的指標(biāo)類型，并不能確認(rèn)是否使用政府采購資金，可能造成資金的混用錯位，增加財務(wù)管理的內(nèi)控風(fēng)險。3.財務(wù)管理系統(tǒng)與國庫支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)不同步。H高校利用某財務(wù)管理系統(tǒng)將資金占用、經(jīng)費限額控制等納入項目管理，并結(jié)合科目賬戶對財政資金進(jìn)行核算，雖然實現(xiàn)了部分?jǐn)?shù)據(jù)的互聯(lián)互通，但是國庫集中支付系統(tǒng)無法同步數(shù)據(jù)，需要二次錄入，支付完成的電子憑證也無法同步到財務(wù)報銷系統(tǒng)。這不僅增加了資金支付的業(yè)務(wù)量，而且缺乏對資金支付的管控，資金支付風(fēng)險增加。

　　(三)代理銀行清算信息系統(tǒng)與國庫支付系統(tǒng)銜接程度不高

　　1.公務(wù)卡信息未能實時反饋到國庫支付系統(tǒng)。(1)公務(wù)卡基本信息無法實時更新。H高校教師公務(wù)卡的辦理、使用、變更、注銷等業(yè)務(wù)均經(jīng)由代理銀行，并在國庫支付系統(tǒng)登記銀行卡號、開戶銀行等公務(wù)卡信息后方可報銷。2018年H高校執(zhí)行《關(guān)于加強(qiáng)公務(wù)機(jī)票購買管理有關(guān)事項的通知》，以往辦理的公務(wù)卡不支持購買公務(wù)機(jī)票，需要重新更換公務(wù)卡，對于補(bǔ)辦的公務(wù)卡重新登記時，若已經(jīng)存在于國庫系統(tǒng)、下載了消費信息、發(fā)生過報銷業(yè)務(wù)的公務(wù)卡信息，不能更改或刪除，國庫支付系統(tǒng)無法做到與銀行的公務(wù)卡系統(tǒng)及時更新數(shù)據(jù)。(2)國庫支付系統(tǒng)不支持湖北省外的公務(wù)卡登記使用。H高校為了培育和挖掘有潛力的科研項目及科研團(tuán)隊，調(diào)動教師申報積極性和主動性，鼓勵H高校教師對外合作，并對校外的合作教師或者外聘教授就合作中發(fā)生的費用予以報銷。然而，國庫支付系統(tǒng)公務(wù)卡信息維護(hù)僅支持湖北省的開戶銀行，財務(wù)處無法登記、下載湖北省外的公務(wù)卡消費信息。(3)交易數(shù)據(jù)信息未能實現(xiàn)實時信息互通，信息平臺的搭建有待完善。隨著《湖北省財政廳關(guān)于在省級預(yù)算單位全面實施公務(wù)卡制度的通知》等文件的下發(fā)，公務(wù)卡結(jié)算全面普及。公務(wù)卡支付需要先下載消費信息，然而由于網(wǎng)上支付的便利，報賬人在購買火車票、支付住宿費等時，出現(xiàn)同一天消費相同金額的情況很多，這些信息通常無法獲取授權(quán)碼，無法下載，增加了資金的支付難度，降低了資金的支付效率。對于限制公務(wù)卡使用的特殊情況的費用報銷，主要以電話聯(lián)系財政審核人員，說明相關(guān)情況后方可支付，影響資金支付效率，國庫支付系統(tǒng)缺乏對該類型資金使用的流程管控。2.退款業(yè)務(wù)處理不及時導(dǎo)致零余額不為零。目前，H高校主要通過財政專網(wǎng)登陸訪問農(nóng)行的自助柜面支付系統(tǒng)完成授權(quán)支付轉(zhuǎn)賬支付業(yè)務(wù)。自助柜面業(yè)務(wù)系統(tǒng)仍然以付款為主，缺乏電子憑證的讀取、退款信息查詢匹配、零余額賬戶管理等業(yè)務(wù)功能的設(shè)置。2017年到2019年，H高校因為收款人賬號有誤發(fā)生退款平均52筆，這些退款不能及時按原渠道恢復(fù)至零余額賬戶額度。一般在一周左右的時間可從代理銀行獲取業(yè)務(wù)收款回單，并經(jīng)會計核算重新付款。2019年收到單位或個人8筆直接轉(zhuǎn)賬到零余額賬戶的資金超過10萬元，2019年12月的對賬單顯示，全年資金流入余額1120元，出現(xiàn)財政零余額賬戶余額不為零的情況。由于清算數(shù)據(jù)不共享，預(yù)算單位不能通過零余額額度與賬面對賬及時發(fā)現(xiàn)資金的轉(zhuǎn)入，甚至可能發(fā)生資金的流失而不自覺，不僅影響資金的支付效率，而且增加了資金的管理風(fēng)險。

　　三、國庫集中支付下的資金管理信息化建議

　　(一)強(qiáng)化財政國庫集中支付信息管理系統(tǒng)建設(shè)

　　1.加快推動數(shù)字化轉(zhuǎn)型。我國正處于供給側(cè)改革、產(chǎn)業(yè)升級調(diào)整、降本增效的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，人工智能、云計算、大數(shù)據(jù)等數(shù)字科技加快迭代演進(jìn)，財政部門需要根據(jù)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代發(fā)展，全面整合國庫集中支付、政府采購管理、財政決算等系統(tǒng)，進(jìn)行信息化改革和深化。利用數(shù)字技術(shù)，深度融入高校財務(wù)資金管理各個環(huán)節(jié)，對接高校財務(wù)管理系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)以及網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)，建立以國庫集中支付系統(tǒng)為核心的綜合信息交互平臺。在該信息平臺下，國庫集中支付通過財務(wù)管理系統(tǒng)抓取業(yè)務(wù)申報數(shù)據(jù)，聯(lián)通高校預(yù)算管理系統(tǒng)獲取各預(yù)算項目的資金性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)分類和具體項目使用規(guī)劃，以及政府采購系統(tǒng)中對各個指標(biāo)的具體項目備案情況，并實時更新代理銀行清算信息等數(shù)據(jù)，財政部門實時獲取高校的各個指標(biāo)支付進(jìn)度，對重大項目的資金使用情況實施重點監(jiān)控。整個過程中，資金信息一次錄入，實現(xiàn)財政部門、預(yù)算單位、代理銀行間的數(shù)據(jù)聯(lián)通，做到實時更新，進(jìn)而共享信息，提高資金管理效率。2.實施精細(xì)化下達(dá)預(yù)算指標(biāo)。在搭建數(shù)字化信息交互平臺的基礎(chǔ)上，可實時獲取高校的預(yù)算額度規(guī)劃和政府采購項目備案情況，全面分析各高校的資金支付規(guī)律，并結(jié)合實際支付情況分別對項目、用途、使用時間等進(jìn)行細(xì)分，調(diào)節(jié)各高校額度下發(fā)速度，分批次下達(dá)指標(biāo)。提前安排日常基本支出經(jīng)費的下達(dá)，延緩當(dāng)年前三個季度不支付的政府采購項目資金的劃撥。財政部門實時監(jiān)控相關(guān)支出，督促各高校按進(jìn)度使用資金，加大專項資金的管理，監(jiān)督資金專款專用。在發(fā)現(xiàn)問題的同時，快速提出整改意見，減少資金占用，提高資金使用效率。

　　(二)加強(qiáng)預(yù)算單位資金信息化管理

　　1.構(gòu)建財務(wù)數(shù)字化系統(tǒng)。一方面，積極配合財政部門國庫集中支付的接口對接，完成國庫集中支付與高校財務(wù)管理系統(tǒng)對接。打通審批環(huán)節(jié)與支付環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)校驗通道，智能識別支付數(shù)據(jù)字段，從高校財務(wù)系統(tǒng)提取國庫支付所需的預(yù)算項目名稱、資金性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)分類、收款人名稱、開戶行、申報金額等信息。在確定數(shù)據(jù)真實完整的情況下實現(xiàn)快速錄入，做到支付的數(shù)據(jù)與報銷單據(jù)審批數(shù)據(jù)一致。完成申報費用的支付，及時獲取代理銀行的清算信息，并將電子支付憑證返回財務(wù)系統(tǒng)，便于申報人員及時了解付款狀態(tài)，實現(xiàn)支付憑證電子信息采集、影像的傳輸及集中管理，減少支付電子憑證查閱時間，實時追蹤資金使用狀態(tài)，提高資金的支付效率。另一方面，利用云服務(wù)、人工智能等數(shù)字化技術(shù)，在保障網(wǎng)絡(luò)安全的前提下，參考高校非財政資金的支付流程，將國庫集中支付各項資金指標(biāo)嵌套入高校財務(wù)管理系統(tǒng)，通過實行銀校互聯(lián)，改造財政資金支付流程。按照國庫支付預(yù)算項目指標(biāo)細(xì)化財務(wù)管理系統(tǒng)項目名稱，支付信息做到一一對應(yīng)，便于分析各項財政資金使用情況。嵌入政府采購系統(tǒng)，簡化政府采購項目結(jié)算的流程，提高政府采購資金的支付效率。推進(jìn)資金核算、結(jié)算、信息披露等方面的信息化、智能化工作，構(gòu)建統(tǒng)一核算體系、流程標(biāo)準(zhǔn)化，滿足財務(wù)集中管控的需要，實現(xiàn)資金集中管理。提升高校財務(wù)軟件的適用性，從預(yù)算、政府采購、會計核算、國庫支付、銀行清算等多方面對現(xiàn)有財務(wù)管理軟件進(jìn)行升級改造，形成集財務(wù)預(yù)算核算管理、銀校互聯(lián)、財務(wù)智能數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)交互多功能的數(shù)字化信息共享系統(tǒng)。統(tǒng)一財務(wù)項目管理模式、財務(wù)管理流程和規(guī)范，全面提高財政資金管理水平和信息化程度。全面實現(xiàn)業(yè)財一體化，完成財務(wù)憑證影像化、財務(wù)智能分析和資金精細(xì)化科學(xué)管理。2.加強(qiáng)預(yù)算管理。預(yù)算編制應(yīng)按照財政支出功能科目、國庫集中支付的預(yù)算項目經(jīng)濟(jì)分類做精細(xì)化預(yù)算，特別是國庫支付系統(tǒng)專項資金指標(biāo)的編制，應(yīng)建立專項資金管理制度，通過早編細(xì)編預(yù)算實行零基預(yù)算、綜合預(yù)算。對資金的金額、流向、用途等與預(yù)算進(jìn)行核對,強(qiáng)化績效管理觀念，采用績效管理方法，全面提升預(yù)算約束力，發(fā)揮預(yù)算的監(jiān)督作用，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的管理控制。從成本效益的角度評價預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，分析績效目標(biāo)的實現(xiàn)完成度，總結(jié)有效提升財政資金使用效益的方法。通過對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督的過程管理，保證部門預(yù)算與財稅庫銀橫向數(shù)據(jù)互聯(lián)互通，真正實現(xiàn)財政一體化戰(zhàn)略，進(jìn)而實現(xiàn)優(yōu)化資源配置，提高財政資金的使用效率。3.樹立全面風(fēng)險管理意識。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，利用先進(jìn)的信息化手段，打造內(nèi)嵌內(nèi)控風(fēng)險管理制度的業(yè)財一體化財務(wù)共享服務(wù)平臺。以建設(shè)高校財務(wù)數(shù)字化系統(tǒng)為契機(jī)，梳理高校的資金風(fēng)險管理體系、流程。根據(jù)學(xué)校財政資金的使用特點規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，系統(tǒng)分析高校面臨的資金風(fēng)險，識別重大風(fēng)險點，設(shè)置資金支付風(fēng)險預(yù)警，適時啟動風(fēng)險控制工作。加大財政資金的管控力度，提升數(shù)據(jù)透明度，增強(qiáng)高校對資金收付的風(fēng)險識別和監(jiān)管力度，實現(xiàn)風(fēng)險可控，促進(jìn)高校資金管理的轉(zhuǎn)型升級。

　　(三)推動代理銀行與國庫集中支付系統(tǒng)的互聯(lián)互通

　　基于一體化理念，通過數(shù)據(jù)共享，在遵守國庫集中支付業(yè)務(wù)規(guī)范的前提下，結(jié)合財政部門和銀行安全的要求，完成銀行系統(tǒng)和國庫系統(tǒng)對接。國庫集中支付系統(tǒng)通過自助柜面系統(tǒng)，與代理銀行綜合前置系統(tǒng)實時通信，實時更新公務(wù)卡基本信息，解除地域限制，自動提取公務(wù)卡消費信息，實現(xiàn)公務(wù)卡報銷的資金申請快速、準(zhǔn)確錄入。通過智能化管理，設(shè)置零余額賬戶來款實時提醒、退款信息匹配、資金轉(zhuǎn)賬支付狀態(tài)查詢等功能，及時反饋資金清算信息。在系統(tǒng)內(nèi)查詢交易流水，抓取資金收付相關(guān)數(shù)據(jù)，自動生成電子對賬單，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、管理協(xié)同，完成資金系統(tǒng)內(nèi)對賬，保證財政零余額賬戶系統(tǒng)收支與銀行清算數(shù)據(jù)的一致性，提高業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)效率，精準(zhǔn)控制資金收支風(fēng)險，保證資金安全。

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　　《財政資金管理信息化分析》來源：《商業(yè)會計》，作者：毛雪黎 彭穎